［7］無形資產的入賬成本確認、期末減值準備的計算、攤銷額的計算（特別是二者結合在一起時的計算）和處置損益的計算。
【例解】A公司于2000年7月1日以400萬元的價格購入某專利權，該專利權預計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，2001年末該專利權的可收回價值為200萬元，2002年末的可收回價值為135萬元，A公司于2003年7月1日以103萬元的價格對外轉讓該專利，營業(yè)稅率為5%。A公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（?。┤f元。
A、3 B、11.54 C、7.85 D、12.35
答案：C
解析：
①A公司在2001年末的賬面余額為250萬元（＝400－400÷4×1.5），相比2001年末的可收回價值200萬元，應提取50萬元的減值準備，并在2002年攤銷無形資產價值80萬元（＝200÷2.5）；
②2002年的無形資產賬面價值為120萬元（200－80），相比此時的可收回價值135萬元，說明其價值有所恢復，但并未超過不考慮減值準備的攤余價值150萬元（400－400÷4×2.5），應在此時所沖減值準備15萬元（＝135－120），從而在2002年末達到賬面價值135萬元；
③2003年7月1日出售時的賬面價值為90萬元［＝135－（135÷1.5×0.5）］；
④2003年7月1日出售該專利的凈收益＝103－90－103×5%＝7.85（萬元）。
［8］兩大流轉稅的特殊處理
①增值稅的特殊計算，包括：采購免稅農產品、收購廢舊物資時的抵扣稅金計算；視同銷售方式下、不予抵扣方式下的稅金計算。（北京安通學校提供）
②消費稅的特殊計算，主要包括：以應稅消費品投資、用于在建工程或用于其他非應稅項目時的稅金計算及相關資產成本認定，在委托加工應稅消費品方式下委托加工物資的成本計算。
【例解1】甲公司將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據此計算，應計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A.350 B.385 C.435 D.635
答案：C
解析：在建工程成本＝300＋500×（17%＋10%）＝435（萬元）。
【例解2】M公司委托N公司加工原材料，2005年3月1日M公司發(fā)出原材料，成本為80萬元，N公司收取加工費10萬元，增值稅率為17%，另根據稅法規(guī)定，由N公司代收代繳消費稅，消費稅率為10%，因市場上無相應商品的公允價可供參考，允許按組成計稅價來計征消費稅。M公司收回加工物資后，需進一步加工然后再出售，假定最終售價口徑為110萬元，則M公司最終將加工物資出售時應交的消費稅額為（ ?。┤f元。（北京安通學校提供）
A．2 B．1 C．1.5 D．2.1
答案：B
解析：
（1）2005年3月1日M公司發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資80
貸：原材料 80
（2）M公司支付加工費及相應的進項稅時：
借：委托加工物資 10
應交稅金-----應交增值稅(進項稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
（3）M公司支付應負擔的消費稅時：
①首先組成計稅價＝（80+10）/（1-10%）＝100（萬元），相應的消費稅＝100×10%＝10（萬元）
②分錄如下：
借：應交稅金-----應交消費稅10
貸：銀行存款 10
（4）M公司最終出售商品時，相關的消費稅處理如下：
①借：主營業(yè)務稅金及附加 11（＝110×10%）
貸：應交稅金------應交消費稅11
②補交消費稅時：
借：應交消費稅1（＝11-10）
貸:銀行存款 1
［9］長期債權投資與應付債券的會計核算，包括：某時期的投資收益（財務費用或在建工程）的計算；某時點“長期債權投資”賬面價值或“應付債券”賬面價值的計算；在可轉換公司債券轉股時，長期股權投資的賬面價值確認及發(fā)行方“資本公積”的金額確認；長期債權投資出售時的損益計算。（北京安通學校提供）
【例解】H公司于2002年1月1日發(fā)行可轉換公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為3%，期限為6年，到期一次還本付息，發(fā)行價為1006萬元，支付發(fā)行手續(xù)費10萬元，協(xié)議約定，兩年后即2004年1月1日該債券可以轉股，每100元面值可轉6股，每股面值為1元，如果在2004年初有一半債券持有人完成了轉股，則轉股當時貸記“資本公積――股本溢價”（ ?。┤f元。
A.500 B.502 C.403 D.1004
答案：B
解析：
①“應付債券”在2004年初的賬面余額＝1000+6÷6×4+1000×3%×2＝1064（萬元）
②轉股部分的“應付債券”賬面余額＝1064÷2＝532（萬元）
③轉股部分所對應的股本額＝1000÷2÷100×6＝30（萬元）
④轉股當時形成的“資本公積――股本溢價”＝532-30＝502（萬元）
［10］收入的金額確認，包括：委托代銷方式下收入的金額確認；分期收款銷售方式下收入的確認；售后回購方式下每期財務費用的認定；銷售退回、銷貨折讓方式下收入的金額影響；提供勞務方式下完工百分比法的應用；建造合同收入的確認。
【例解1】2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工，合同總金額為12 000萬元，預計總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3 000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為（ ?。┤f元。
A.3000 B．3200 C.3500 D.3600
答案：D
解析：該項建造合同的收入＝12000×（3000÷10000）＝3600（萬元）
【例解2】 2004年12月15日，甲公司與乙公司簽訂一項設備維修合同，合同總價款為60萬元，增值稅率為17%，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經乙公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為30萬元（均為修理入員工資）。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為18.72萬元（含增值稅額），則該勞務在當年應確定的收入為（ ）。（北京安通學校提供）
A．18.72 B．16 C．60 D．20
答案：B
解析：對于勞務的款項預計無法收回時，應以能夠收回的款項作收入，以實際的成本作支出，具體處理如下：
①確認收入時：
借：應收賬款18.72
貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）16
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）2.72
②確認成本時：
借：其他業(yè)務支出（或主營業(yè)務成本）30
貸：應付工資 30
【例解】A公司于2000年7月1日以400萬元的價格購入某專利權，該專利權預計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，2001年末該專利權的可收回價值為200萬元，2002年末的可收回價值為135萬元，A公司于2003年7月1日以103萬元的價格對外轉讓該專利，營業(yè)稅率為5%。A公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（?。┤f元。
A、3 B、11.54 C、7.85 D、12.35
答案：C
解析：
①A公司在2001年末的賬面余額為250萬元（＝400－400÷4×1.5），相比2001年末的可收回價值200萬元，應提取50萬元的減值準備，并在2002年攤銷無形資產價值80萬元（＝200÷2.5）；
②2002年的無形資產賬面價值為120萬元（200－80），相比此時的可收回價值135萬元，說明其價值有所恢復，但并未超過不考慮減值準備的攤余價值150萬元（400－400÷4×2.5），應在此時所沖減值準備15萬元（＝135－120），從而在2002年末達到賬面價值135萬元；
③2003年7月1日出售時的賬面價值為90萬元［＝135－（135÷1.5×0.5）］；
④2003年7月1日出售該專利的凈收益＝103－90－103×5%＝7.85（萬元）。
［8］兩大流轉稅的特殊處理
①增值稅的特殊計算，包括：采購免稅農產品、收購廢舊物資時的抵扣稅金計算；視同銷售方式下、不予抵扣方式下的稅金計算。（北京安通學校提供）
②消費稅的特殊計算，主要包括：以應稅消費品投資、用于在建工程或用于其他非應稅項目時的稅金計算及相關資產成本認定，在委托加工應稅消費品方式下委托加工物資的成本計算。
【例解1】甲公司將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據此計算，應計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A.350 B.385 C.435 D.635
答案：C
解析：在建工程成本＝300＋500×（17%＋10%）＝435（萬元）。
【例解2】M公司委托N公司加工原材料，2005年3月1日M公司發(fā)出原材料，成本為80萬元，N公司收取加工費10萬元，增值稅率為17%，另根據稅法規(guī)定，由N公司代收代繳消費稅，消費稅率為10%，因市場上無相應商品的公允價可供參考，允許按組成計稅價來計征消費稅。M公司收回加工物資后，需進一步加工然后再出售，假定最終售價口徑為110萬元，則M公司最終將加工物資出售時應交的消費稅額為（ ?。┤f元。（北京安通學校提供）
A．2 B．1 C．1.5 D．2.1
答案：B
解析：
（1）2005年3月1日M公司發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資80
貸：原材料 80
（2）M公司支付加工費及相應的進項稅時：
借：委托加工物資 10
應交稅金-----應交增值稅(進項稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
（3）M公司支付應負擔的消費稅時：
①首先組成計稅價＝（80+10）/（1-10%）＝100（萬元），相應的消費稅＝100×10%＝10（萬元）
②分錄如下：
借：應交稅金-----應交消費稅10
貸：銀行存款 10
（4）M公司最終出售商品時，相關的消費稅處理如下：
①借：主營業(yè)務稅金及附加 11（＝110×10%）
貸：應交稅金------應交消費稅11
②補交消費稅時：
借：應交消費稅1（＝11-10）
貸:銀行存款 1
［9］長期債權投資與應付債券的會計核算，包括：某時期的投資收益（財務費用或在建工程）的計算；某時點“長期債權投資”賬面價值或“應付債券”賬面價值的計算；在可轉換公司債券轉股時，長期股權投資的賬面價值確認及發(fā)行方“資本公積”的金額確認；長期債權投資出售時的損益計算。（北京安通學校提供）
【例解】H公司于2002年1月1日發(fā)行可轉換公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為3%，期限為6年，到期一次還本付息，發(fā)行價為1006萬元，支付發(fā)行手續(xù)費10萬元，協(xié)議約定，兩年后即2004年1月1日該債券可以轉股，每100元面值可轉6股，每股面值為1元，如果在2004年初有一半債券持有人完成了轉股，則轉股當時貸記“資本公積――股本溢價”（ ?。┤f元。
A.500 B.502 C.403 D.1004
答案：B
解析：
①“應付債券”在2004年初的賬面余額＝1000+6÷6×4+1000×3%×2＝1064（萬元）
②轉股部分的“應付債券”賬面余額＝1064÷2＝532（萬元）
③轉股部分所對應的股本額＝1000÷2÷100×6＝30（萬元）
④轉股當時形成的“資本公積――股本溢價”＝532-30＝502（萬元）
［10］收入的金額確認，包括：委托代銷方式下收入的金額確認；分期收款銷售方式下收入的確認；售后回購方式下每期財務費用的認定；銷售退回、銷貨折讓方式下收入的金額影響；提供勞務方式下完工百分比法的應用；建造合同收入的確認。
【例解1】2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工，合同總金額為12 000萬元，預計總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3 000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為（ ?。┤f元。
A.3000 B．3200 C.3500 D.3600
答案：D
解析：該項建造合同的收入＝12000×（3000÷10000）＝3600（萬元）
【例解2】 2004年12月15日，甲公司與乙公司簽訂一項設備維修合同，合同總價款為60萬元，增值稅率為17%，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經乙公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為30萬元（均為修理入員工資）。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為18.72萬元（含增值稅額），則該勞務在當年應確定的收入為（ ）。（北京安通學校提供）
A．18.72 B．16 C．60 D．20
答案：B
解析：對于勞務的款項預計無法收回時，應以能夠收回的款項作收入，以實際的成本作支出，具體處理如下：
①確認收入時：
借：應收賬款18.72
貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）16
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）2.72
②確認成本時：
借：其他業(yè)務支出（或主營業(yè)務成本）30
貸：應付工資 30