（一）現(xiàn)金的清查
1、庫存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實(shí)是否相符。
2、現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：
（1）由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額核對。這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。
（2）清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查，注意：
①現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場?，F(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。
②盤點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
2．銀行存款的清查
（1）銀行存款清查指通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款實(shí)有數(shù)額。
銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：
一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤
二是存在未達(dá)賬項(xiàng)
（2）未達(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：
①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）。
②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）
③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）
④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）
【多選】在下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的事項(xiàng)有（ ）。
A、企業(yè)開出支票，收款方尚未到銀行兌現(xiàn)
B、銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款賬戶
C、銀行代扣本企業(yè)水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知
D、銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到收款通知
答案：ABD
（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
在銀行對賬時(shí)若存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實(shí)是否相符。
調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。
企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付
＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收－企業(yè)已付銀行未付
具體編制例題如下：
某企業(yè)2008年6月30日銀行存款日記賬賬面余額413280元，銀行對賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。
（1）6月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)46800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，銀行尚未入賬。
（2）6月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)70200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。
（3）6月30日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，尚未入賬。
（4）6月30日，銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項(xiàng)目 金額
項(xiàng)目
金額
企業(yè)銀行存款日記賬余額
413280
銀行對賬單余額
418900
加：銀行已收企業(yè)未收款
3.銀行存款利息
減：銀行已付企業(yè)未付款
4.銀行代付水電費(fèi)
800
18580
加：企業(yè)已收銀行未收款
1.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票
減：企業(yè)已付銀行未付款
2.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票
46800
70200
調(diào)整后存款余額
395500
調(diào)整后余額
395500
經(jīng)過調(diào)節(jié)后雙方賬面余額相等，說明雙方記賬均無錯(cuò)誤。
注意：
1.根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。
2.銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理，對銀行已入賬企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會(huì)計(jì)分錄，作為記賬憑證，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。即：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對銀行存款余額而編制的一個(gè)工作底稿，不能作為實(shí)際記賬的憑證。
【判斷】對未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。（ ）
答案：錯(cuò)
二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種：
1．實(shí)地盤點(diǎn)法
實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。
此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。
2．技術(shù)推算法
技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。
適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。
此方法盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。
對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
三、往來款項(xiàng)的清查方法
往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款、暫付款等款項(xiàng)。
往來款項(xiàng)一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
【單選】清查往來款項(xiàng)應(yīng)采用的方法是（B）。
A、實(shí)地盤點(diǎn)法B、發(fā)函詢證法C、技術(shù)推算法D、抽查法
【多選】對下列資產(chǎn)的清查，應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法的有（ ?。?BR> A.庫存現(xiàn)金
B.銀行存款
C.存貨
D.往來款項(xiàng)
答案：AC
1、庫存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實(shí)是否相符。
2、現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：
（1）由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額核對。這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。
（2）清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查，注意：
①現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場?，F(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。
②盤點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
2．銀行存款的清查
（1）銀行存款清查指通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款實(shí)有數(shù)額。
銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：
一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤
二是存在未達(dá)賬項(xiàng)
（2）未達(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：
①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）。
②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）
③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）
④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）
【多選】在下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的事項(xiàng)有（ ）。
A、企業(yè)開出支票，收款方尚未到銀行兌現(xiàn)
B、銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款賬戶
C、銀行代扣本企業(yè)水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知
D、銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到收款通知
答案：ABD
（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
在銀行對賬時(shí)若存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實(shí)是否相符。
調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。
企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付
＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收－企業(yè)已付銀行未付
具體編制例題如下：
某企業(yè)2008年6月30日銀行存款日記賬賬面余額413280元，銀行對賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。
（1）6月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)46800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，銀行尚未入賬。
（2）6月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)70200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。
（3）6月30日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，尚未入賬。
（4）6月30日，銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項(xiàng)目 金額
項(xiàng)目
金額
企業(yè)銀行存款日記賬余額
413280
銀行對賬單余額
418900
加：銀行已收企業(yè)未收款
3.銀行存款利息
減：銀行已付企業(yè)未付款
4.銀行代付水電費(fèi)
800
18580
加：企業(yè)已收銀行未收款
1.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票
減：企業(yè)已付銀行未付款
2.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票
46800
70200
調(diào)整后存款余額
395500
調(diào)整后余額
395500
經(jīng)過調(diào)節(jié)后雙方賬面余額相等，說明雙方記賬均無錯(cuò)誤。
注意：
1.根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。
2.銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理，對銀行已入賬企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會(huì)計(jì)分錄，作為記賬憑證，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。即：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對銀行存款余額而編制的一個(gè)工作底稿，不能作為實(shí)際記賬的憑證。
【判斷】對未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。（ ）
答案：錯(cuò)
二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種：
1．實(shí)地盤點(diǎn)法
實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。
此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。
2．技術(shù)推算法
技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。
適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。
此方法盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。
對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
三、往來款項(xiàng)的清查方法
往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款、暫付款等款項(xiàng)。
往來款項(xiàng)一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
【單選】清查往來款項(xiàng)應(yīng)采用的方法是（B）。
A、實(shí)地盤點(diǎn)法B、發(fā)函詢證法C、技術(shù)推算法D、抽查法
【多選】對下列資產(chǎn)的清查，應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法的有（ ?。?BR> A.庫存現(xiàn)金
B.銀行存款
C.存貨
D.往來款項(xiàng)
答案：AC