參考答案：
暫時(shí)性差異計(jì)算表
項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異
持有至到期投資 2126.49 2126.49 0 0
固定資產(chǎn) 2160 2280 0 120
交易性金融資產(chǎn) 1000 500 500 0
預(yù)計(jì)負(fù)債 2200 2200 0 0
合計(jì) 500 120
（2）應(yīng)納稅所得額＝6000-81.79+2200+120+300-500＝8038.21（萬元）
（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝120×25％－396/33％×（33％－25％）＝－66（萬元）
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25％－990/33％×（33％－25％）＝－115（萬元）
本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝8038.21×33％－（－66）＋（－115）＝2603.61（萬元）
（4）借：所得稅費(fèi)用 2603.61
遞延所得稅負(fù)債 115
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 2652.61
遞延所得稅資產(chǎn) 66
試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)算。
3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。相關(guān)資料如下：
（1）20×6年1月1日，甲公司以銀行存款ll 000萬元，自乙公司購入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。
W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為l5 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤(rùn)為l 400萬元。
W公司20×6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬元。
（2）W公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。
20×6年W公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。
20×6年W公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品l00件。
20×6年12月3 1日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.8萬元：W公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。
（3）W公司20X7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。20X7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積l20萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積l50萬元。
20×7年W公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。
20×7年l2月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，
A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。
要求：
（1）編制甲公司購入W公司80％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。
（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。
（4）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。
（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。
暫時(shí)性差異計(jì)算表
項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異
持有至到期投資 2126.49 2126.49 0 0
固定資產(chǎn) 2160 2280 0 120
交易性金融資產(chǎn) 1000 500 500 0
預(yù)計(jì)負(fù)債 2200 2200 0 0
合計(jì) 500 120
（2）應(yīng)納稅所得額＝6000-81.79+2200+120+300-500＝8038.21（萬元）
（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝120×25％－396/33％×（33％－25％）＝－66（萬元）
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25％－990/33％×（33％－25％）＝－115（萬元）
本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝8038.21×33％－（－66）＋（－115）＝2603.61（萬元）
（4）借：所得稅費(fèi)用 2603.61
遞延所得稅負(fù)債 115
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 2652.61
遞延所得稅資產(chǎn) 66
試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)算。
3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。相關(guān)資料如下：
（1）20×6年1月1日，甲公司以銀行存款ll 000萬元，自乙公司購入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。
W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為l5 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤(rùn)為l 400萬元。
W公司20×6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬元。
（2）W公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。
20×6年W公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。
20×6年W公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品l00件。
20×6年12月3 1日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.8萬元：W公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。
（3）W公司20X7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。20X7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積l20萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積l50萬元。
20×7年W公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。
20×7年l2月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，
A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。
要求：
（1）編制甲公司購入W公司80％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。
（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。
（4）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。
（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。