（四）D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
16. 在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（?。?。
A. 均值估計抽樣 B. 比率估計抽樣
C. 差額估計抽樣 D. 概率比例規(guī)模抽樣
參考答案：A
答案解析： 如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。
17. D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（?。?。
A. 500元 B. 2 500元
C. 3 000元 D. 47 500元
參考答案：C
答案解析： 比率=50500÷50000=1.01
估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）
推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）
18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（?。?。
A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布
B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C. 每個賬戶被選中的機(jī)會相同
D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會
參考答案：D
答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。
二、多項選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1. 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。
A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性
B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C. 戊公司員工整體的道德價值觀
D. 戊公司對控制的監(jiān)督
參考答案：ABC
答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。
2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（?。?。
A. 對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
參考答案：AC
答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。
3. 戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（ ）。
A. 由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價
B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價
D. 綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
參考答案：BD
答案解析： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（?。?。
A. 查閱內(nèi)部控制手冊
B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項控制
D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行
參考答案：ABD
答案解析： 注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
（二）F注冊會計師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試
B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試
C.如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試
D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試
參考答案：ABCD
答案解析： A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。
16. 在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（?。?。
A. 均值估計抽樣 B. 比率估計抽樣
C. 差額估計抽樣 D. 概率比例規(guī)模抽樣
參考答案：A
答案解析： 如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。
17. D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（?。?。
A. 500元 B. 2 500元
C. 3 000元 D. 47 500元
參考答案：C
答案解析： 比率=50500÷50000=1.01
估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）
推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）
18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（?。?。
A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布
B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C. 每個賬戶被選中的機(jī)會相同
D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會
參考答案：D
答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。
二、多項選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1. 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。
A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性
B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C. 戊公司員工整體的道德價值觀
D. 戊公司對控制的監(jiān)督
參考答案：ABC
答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。
2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（?。?。
A. 對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
參考答案：AC
答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。
3. 戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（ ）。
A. 由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價
B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價
D. 綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
參考答案：BD
答案解析： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（?。?。
A. 查閱內(nèi)部控制手冊
B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項控制
D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行
參考答案：ABD
答案解析： 注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
（二）F注冊會計師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試
B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試
C.如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試
D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試
參考答案：ABCD
答案解析： A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。