三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。
2. 如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析： 新任項目負責人應當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復核程序。
3. 注冊會計師設計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系?！ 。ā。?BR> 參考答案：√
答案解析： 注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。
4. 注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析： 注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務報表報出日之間發(fā)生的影響財務報表的事項。
5. 在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險?！ 。ā。?BR> 參考答案：√
答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。
四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
2．注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。
2．注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。
（1）審計目標
A．所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關。
B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。
C．與采購交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。
D．采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。
E．采購交易已記錄于正確的會計期間。
（2）實質(zhì)性程序
F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。
G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。
H．從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。
I．從驗收單追查至采購明細賬。
J．將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。
K．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：
請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。
1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。
2. 如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析： 新任項目負責人應當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復核程序。
3. 注冊會計師設計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系?！ 。ā。?BR> 參考答案：√
答案解析： 注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。
4. 注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析： 注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務報表報出日之間發(fā)生的影響財務報表的事項。
5. 在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險?！ 。ā。?BR> 參考答案：√
答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。
四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
2．注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。
2．注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。
（1）審計目標
A．所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關。
B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。
C．與采購交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。
D．采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。
E．采購交易已記錄于正確的會計期間。
（2）實質(zhì)性程序
F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。
G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。
H．從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。
I．從驗收單追查至采購明細賬。
J．將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。
K．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：
請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。