三、計算及會計處理題
1、甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月6日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為103萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬元，另支付交易費用2萬元，全部價款以銀行存款支付。
（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3萬元。
（3）3月31日，該債券公允價值為110萬元。
（4）3月31日，按債券票面利率計算利息。
（5）6月30日，該債券公允價值為98萬元。
（6）6月30日，按債券票面利率計算利息。
（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3萬元。
（8）8月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。
要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。
2、A公司為一般納稅企業(yè)，有關(guān)應(yīng)收票據(jù)資料如下：
（1）2006年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為1000萬元，6個月期限；2007年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進原材料，專用發(fā)票注明價款為1000萬元，進項稅額為170萬元，差額部分通過銀行支付。
（2）2006年12月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限；2007年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)（出售金融資產(chǎn)），貼現(xiàn)利息為16萬元，當(dāng)日實際收到款項1984萬元存入銀行。
（3）2007年1月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為3000萬元，6個月期限；2007年4月1日企業(yè)以附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)（出售金融資產(chǎn)），貼現(xiàn)利息為25萬元，當(dāng)日實際收到款項2975萬元存入銀行。
要求：
（1） 編制2007年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進原材料會計分錄。
（2） 編制2007年3月1日貼現(xiàn)的會計分錄。
（3） 編制2007年4月1日貼現(xiàn)的會計分錄。（會計分錄中以萬元為單位）
3、2007年1月2日，甲公司從證券市場上購買了一項公司債券，債券年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的面值1100萬元，實際支付價款為950萬元，另支付相關(guān)費用11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付利息，到期日一次歸還本金及最后一次利息。購入債券的實際利率為6%，假定按年計提利息。
要求：編制甲公司有關(guān)該持有至到期投資的會計分錄。
4、2007年1月1日，光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬元，期限2年，合同利率10%，按季計結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同。每半年對貸款進行減值測試一次。
其他資料如下：
（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息5萬元。
（2）2007年12月31日，采用單項計提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失20萬元。
（3）2008年3月30日，從客戶收到利息2萬元，且預(yù)期2009年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
（4）2008年6月30日，對該貸款進行減值測試，未發(fā)生減值損失；2008年12月31日，對該貸款進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為166.53萬元。
（5）2009年1月10日，經(jīng)協(xié)商，光華銀行從客戶收回貸款170萬元。假定不考慮其他因素。
要求：編制光華銀行上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
5、2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發(fā)行的5年期債券10000張，該債券每張面值100元，票面利率為3%，利息每年年末支付。購入時每張支付價款95萬元，另支付相關(guān)費用5482元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，購入債券時的市場利率為4%。 2007年12月31日，收到債券利息30000元，由于市場利率的波動，該債券的公允價值下降為每張94元。 2008年12月31日，收到債券利息30000元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預(yù)計，如乙公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。 2009年，乙公司采取措施使財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)。2009年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。 2010年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項902000元存入銀行。
要求：編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
1、甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月6日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為103萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬元，另支付交易費用2萬元，全部價款以銀行存款支付。
（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3萬元。
（3）3月31日，該債券公允價值為110萬元。
（4）3月31日，按債券票面利率計算利息。
（5）6月30日，該債券公允價值為98萬元。
（6）6月30日，按債券票面利率計算利息。
（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3萬元。
（8）8月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。
要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。
2、A公司為一般納稅企業(yè)，有關(guān)應(yīng)收票據(jù)資料如下：
（1）2006年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為1000萬元，6個月期限；2007年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進原材料，專用發(fā)票注明價款為1000萬元，進項稅額為170萬元，差額部分通過銀行支付。
（2）2006年12月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限；2007年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)（出售金融資產(chǎn)），貼現(xiàn)利息為16萬元，當(dāng)日實際收到款項1984萬元存入銀行。
（3）2007年1月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為3000萬元，6個月期限；2007年4月1日企業(yè)以附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)（出售金融資產(chǎn)），貼現(xiàn)利息為25萬元，當(dāng)日實際收到款項2975萬元存入銀行。
要求：
（1） 編制2007年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進原材料會計分錄。
（2） 編制2007年3月1日貼現(xiàn)的會計分錄。
（3） 編制2007年4月1日貼現(xiàn)的會計分錄。（會計分錄中以萬元為單位）
3、2007年1月2日，甲公司從證券市場上購買了一項公司債券，債券年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的面值1100萬元，實際支付價款為950萬元，另支付相關(guān)費用11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付利息，到期日一次歸還本金及最后一次利息。購入債券的實際利率為6%，假定按年計提利息。
要求：編制甲公司有關(guān)該持有至到期投資的會計分錄。
4、2007年1月1日，光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬元，期限2年，合同利率10%，按季計結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同。每半年對貸款進行減值測試一次。
其他資料如下：
（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息5萬元。
（2）2007年12月31日，采用單項計提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失20萬元。
（3）2008年3月30日，從客戶收到利息2萬元，且預(yù)期2009年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
（4）2008年6月30日，對該貸款進行減值測試，未發(fā)生減值損失；2008年12月31日，對該貸款進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為166.53萬元。
（5）2009年1月10日，經(jīng)協(xié)商，光華銀行從客戶收回貸款170萬元。假定不考慮其他因素。
要求：編制光華銀行上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
5、2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發(fā)行的5年期債券10000張，該債券每張面值100元，票面利率為3%，利息每年年末支付。購入時每張支付價款95萬元，另支付相關(guān)費用5482元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，購入債券時的市場利率為4%。 2007年12月31日，收到債券利息30000元，由于市場利率的波動，該債券的公允價值下降為每張94元。 2008年12月31日，收到債券利息30000元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預(yù)計，如乙公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。 2009年，乙公司采取措施使財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)。2009年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。 2010年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項902000元存入銀行。
要求：編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。