三、計算分析題
1、A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,全部成本為90000萬元,預計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務(wù),2007年1月1日預計50年后該核電站核設(shè)施的棄置時,將發(fā)生棄置費用5000萬元,且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。
要求:
(1) 編制2006年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。
(2) 編制2007年12月31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。
2、甲公司為一般納稅企業(yè),適用增值稅率為17%。2001年2月購入設(shè)備一臺,價款380萬元,增值稅64.60萬元,運雜費3.75萬元,立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資22.40萬元;領(lǐng)用原材料的實際成本為5萬元;領(lǐng)用庫存商品(應(yīng)稅消費品)的實際成本為18萬元,市場售價20萬元(不含稅),消費稅稅率10%。安裝完畢投入使用,該設(shè)備預計使用5年,預計凈殘值為20萬元。
要求:
(1)計算安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)成本。
(2)假定2001年4月10日安裝完畢并交付使用,采用平均年限法計算2001年、2002年和2006年年折舊額;
(3)假定2001年9月10日安裝完畢并交付使用,采用年數(shù)總和法計算2001年、2002年和2006年年折舊額。
(4)假定2001年12月10日安裝完畢并交付使用,采用雙倍余額遞減法計算2002年~2006年年折舊額。
(5)假定2001年3月10日安裝完畢并交付使用,采用雙倍余額遞減法計算2001年~2006年年折舊額。
3、淮河公司為一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下:
(1)2004年8月6日,購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3900萬元,增值稅進項稅額為663萬元,支付的運輸費為125.29萬元,款項已通過銀行支付。安裝設(shè)備時,領(lǐng)用原材料一批,價值363萬元;支付安裝費用615萬元,支付安裝工人的薪酬為72萬元;假定不考慮其它相關(guān)稅費。
(2)2004年9月8日達到預定可使用狀態(tài),預計使用年限為10年,凈殘值為200萬元,采用年限平均法計算年折舊額。
(3)2005年末,公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值,現(xiàn)時的銷售凈價為4200萬元,未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后,固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變,但預計凈殘值變更為300萬元。
(4)2006年4月30日,公司決定對現(xiàn)有設(shè)備進行改擴建,以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。
(5)2006年5月1日,以出包方式進行改擴建,預付工程款1500萬元,均通過銀行結(jié)算。
(6)2006年6月30日,根據(jù)工程進度結(jié)算工程款1560萬元,差額通過銀行結(jié)算。
(7)2006年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用,以銀行存款支付200萬元,試車形成的產(chǎn)品對外銷售取得銀行存款100萬元。
(8)2006年7月31日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后。改擴建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變,改按新的折舊方法年數(shù)總和法計提折舊,同時對預計使用壽命進行復核,預計尚可使用年限為5年,預計凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬元。
要求:
(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。
(2)計算2004年折舊額并編制會計分錄。
(3)計算2005年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。
(4)計算2006年更新改造前折舊額。
(5)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄。
(6)計算2006年改建后應(yīng)計提的折舊額。
1、A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,全部成本為90000萬元,預計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務(wù),2007年1月1日預計50年后該核電站核設(shè)施的棄置時,將發(fā)生棄置費用5000萬元,且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。
要求:
(1) 編制2006年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。
(2) 編制2007年12月31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。
2、甲公司為一般納稅企業(yè),適用增值稅率為17%。2001年2月購入設(shè)備一臺,價款380萬元,增值稅64.60萬元,運雜費3.75萬元,立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資22.40萬元;領(lǐng)用原材料的實際成本為5萬元;領(lǐng)用庫存商品(應(yīng)稅消費品)的實際成本為18萬元,市場售價20萬元(不含稅),消費稅稅率10%。安裝完畢投入使用,該設(shè)備預計使用5年,預計凈殘值為20萬元。
要求:
(1)計算安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)成本。
(2)假定2001年4月10日安裝完畢并交付使用,采用平均年限法計算2001年、2002年和2006年年折舊額;
(3)假定2001年9月10日安裝完畢并交付使用,采用年數(shù)總和法計算2001年、2002年和2006年年折舊額。
(4)假定2001年12月10日安裝完畢并交付使用,采用雙倍余額遞減法計算2002年~2006年年折舊額。
(5)假定2001年3月10日安裝完畢并交付使用,采用雙倍余額遞減法計算2001年~2006年年折舊額。
3、淮河公司為一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下:
(1)2004年8月6日,購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3900萬元,增值稅進項稅額為663萬元,支付的運輸費為125.29萬元,款項已通過銀行支付。安裝設(shè)備時,領(lǐng)用原材料一批,價值363萬元;支付安裝費用615萬元,支付安裝工人的薪酬為72萬元;假定不考慮其它相關(guān)稅費。
(2)2004年9月8日達到預定可使用狀態(tài),預計使用年限為10年,凈殘值為200萬元,采用年限平均法計算年折舊額。
(3)2005年末,公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值,現(xiàn)時的銷售凈價為4200萬元,未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后,固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變,但預計凈殘值變更為300萬元。
(4)2006年4月30日,公司決定對現(xiàn)有設(shè)備進行改擴建,以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。
(5)2006年5月1日,以出包方式進行改擴建,預付工程款1500萬元,均通過銀行結(jié)算。
(6)2006年6月30日,根據(jù)工程進度結(jié)算工程款1560萬元,差額通過銀行結(jié)算。
(7)2006年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用,以銀行存款支付200萬元,試車形成的產(chǎn)品對外銷售取得銀行存款100萬元。
(8)2006年7月31日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后。改擴建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變,改按新的折舊方法年數(shù)總和法計提折舊,同時對預計使用壽命進行復核,預計尚可使用年限為5年,預計凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬元。
要求:
(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。
(2)計算2004年折舊額并編制會計分錄。
(3)計算2005年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。
(4)計算2006年更新改造前折舊額。
(5)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄。
(6)計算2006年改建后應(yīng)計提的折舊額。