認定與程序
1.（單05）注冊會計師計劃測試Ｍ公司2004年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是（）。
Ａ. 抽取2004年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄
Ｂ. 抽取2004年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
Ｃ. 從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2004年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
Ｄ. 從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2005年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
【答案】Ｃ（2005年）
2.（單04）為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，Ａ注冊會計師應(yīng)選擇的的具體審計程序是（）。
Ａ. 抽查出庫單Ｂ. 抽查銷售明細賬Ｃ. 抽查應(yīng)收賬款明細賬Ｄ. 抽查銀行對賬單
【答案】Ａ（2004年）
【解析】注冊會計師證實賬簿記錄完整性時，應(yīng)采用“順查”的順序，即按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序追查。因售業(yè)務(wù)的程序依次為商品出庫（Ａ）、記錄銷售明細賬與應(yīng)收賬款明細賬（Ｂ、Ｃ）、收取款項（Ｄ），故從理論上講注冊會計師應(yīng)從出庫單中抽取一個樣本進行追查（選Ａ）。
3.（判02）注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重點，則通常無須對銷貨業(yè)務(wù)完整性進行交易實質(zhì)性測試。（）
【答案】√（2002年）
4.（簡05）針對下表列示的各項認定，請代Ａ和Ｂ注冊會計師列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標應(yīng)當實施的最常用的實質(zhì)性測試程序（答案直接填入下列表格內(nèi)）。
認定
最常用的實質(zhì)性測試程序
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認定
銷售業(yè)務(wù)計價認定
【答案】（2005年）
認定
最常用的實質(zhì)性測試程序
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認定
⑴從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多計收入。⑵從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。⑶從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。
銷售業(yè)務(wù)計價認定
⑴將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進行比較核對。⑵銷售發(fā)票上所列的單價通常還要與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算。
⑶發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等則與發(fā)票憑證進行核對.⑷審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。
【解析】答案中關(guān)于“原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認定”的實質(zhì)性測試程序，基本上都是教材原文，問題是對這種填表形式的簡答題應(yīng)如何把握答案的詳略程度。有的考生為了壓縮答案長度可能高度概括為“檢查原材料發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票以及相關(guān)的賬簿記錄，證實三個日期是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂g”，實質(zhì)上是正確的，但很可能會失分。
“銷售業(yè)務(wù)計價認定”的實質(zhì)性測試程序幾乎相當于過去幾年考生中一個完整的簡答題答案。不少考生可能將答案概括為“將銷售發(fā)票的單價、金額分別與經(jīng)批準的商品價目表及銷售明細賬進行核對”等。
1.（單05）注冊會計師計劃測試Ｍ公司2004年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是（）。
Ａ. 抽取2004年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄
Ｂ. 抽取2004年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
Ｃ. 從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2004年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
Ｄ. 從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2005年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
【答案】Ｃ（2005年）
2.（單04）為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，Ａ注冊會計師應(yīng)選擇的的具體審計程序是（）。
Ａ. 抽查出庫單Ｂ. 抽查銷售明細賬Ｃ. 抽查應(yīng)收賬款明細賬Ｄ. 抽查銀行對賬單
【答案】Ａ（2004年）
【解析】注冊會計師證實賬簿記錄完整性時，應(yīng)采用“順查”的順序，即按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序追查。因售業(yè)務(wù)的程序依次為商品出庫（Ａ）、記錄銷售明細賬與應(yīng)收賬款明細賬（Ｂ、Ｃ）、收取款項（Ｄ），故從理論上講注冊會計師應(yīng)從出庫單中抽取一個樣本進行追查（選Ａ）。
3.（判02）注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重點，則通常無須對銷貨業(yè)務(wù)完整性進行交易實質(zhì)性測試。（）
【答案】√（2002年）
4.（簡05）針對下表列示的各項認定，請代Ａ和Ｂ注冊會計師列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標應(yīng)當實施的最常用的實質(zhì)性測試程序（答案直接填入下列表格內(nèi)）。
認定
最常用的實質(zhì)性測試程序
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認定
銷售業(yè)務(wù)計價認定
【答案】（2005年）
認定
最常用的實質(zhì)性測試程序
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認定
⑴從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多計收入。⑵從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。⑶從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。
銷售業(yè)務(wù)計價認定
⑴將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進行比較核對。⑵銷售發(fā)票上所列的單價通常還要與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算。
⑶發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等則與發(fā)票憑證進行核對.⑷審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。
【解析】答案中關(guān)于“原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認定”的實質(zhì)性測試程序，基本上都是教材原文，問題是對這種填表形式的簡答題應(yīng)如何把握答案的詳略程度。有的考生為了壓縮答案長度可能高度概括為“檢查原材料發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票以及相關(guān)的賬簿記錄，證實三個日期是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂g”，實質(zhì)上是正確的，但很可能會失分。
“銷售業(yè)務(wù)計價認定”的實質(zhì)性測試程序幾乎相當于過去幾年考生中一個完整的簡答題答案。不少考生可能將答案概括為“將銷售發(fā)票的單價、金額分別與經(jīng)批準的商品價目表及銷售明細賬進行核對”等。