審計(jì)計(jì)劃
[小背景] Ａ?xí)?jì)師事務(wù)所在首次承接Ｕ公司2003年會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)Ｕ公司2002年會計(jì)報(bào)表審計(jì)的Ｂ會計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見涉及收入的虛假確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門正在對公司的收入確認(rèn)問題進(jìn)行調(diào)查，尚無結(jié)果。Ａ?xí)?jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派Ｍ注冊會計(jì)師為Ｕ公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。Ｍ注冊會計(jì)師在確定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.（多04）根據(jù)Ｕ公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，Ｍ注冊會計(jì)師無須修改的有（）。
Ａ. 在初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前，將Ｕ公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
Ｂ. 在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與Ｕ公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率
Ｃ. 在對應(yīng)收賬款函證前，向Ｕ公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證
Ｄ. 在外勤工作開始前，提請Ｕ公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作
【答案】ＡＣＤ
【解析】既然在簽約前已經(jīng)了解到客戶前期可能存在收入的虛假確認(rèn)問題，將該問題所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)模ㄟxＡ）；存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的某些內(nèi)容，象將要抽取測試的項(xiàng)目等，是不能與管理*討論的（不選Ｂ）；函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，與債務(wù)人得到聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得（選Ｃ）；“提請Ｕ公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作”原本屬于簽約前的準(zhǔn)備工作，在外勤工作開始前再次提請并無不妥（選Ｄ）。
分析性復(fù)核
1.（單01）注冊會計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。
Ａ. 相關(guān)內(nèi)部控制的有效性Ｂ. 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
Ｃ. 分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域Ｄ. 助理人員的知識和經(jīng)驗(yàn)
【答案】Ａ
【解析】在實(shí)施階段，注冊會計(jì)師將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，應(yīng)考慮七個(gè)方面的因素，其中的第六項(xiàng)即“相關(guān)內(nèi)部控制的有效性”（Ａ）。
2.（判01）在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。（）
【答案】√
【解析】分析性復(fù)核程序在審計(jì)計(jì)劃階段、報(bào)告階段的使用是必須的，而在實(shí)施階段的用途則是“任意選擇”的，即可使用，也可不用，題目的用詞為“可以”，正確。
[小背景] Ａ?xí)?jì)師事務(wù)所在首次承接Ｕ公司2003年會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)Ｕ公司2002年會計(jì)報(bào)表審計(jì)的Ｂ會計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見涉及收入的虛假確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門正在對公司的收入確認(rèn)問題進(jìn)行調(diào)查，尚無結(jié)果。Ａ?xí)?jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派Ｍ注冊會計(jì)師為Ｕ公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。Ｍ注冊會計(jì)師在確定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.（多04）根據(jù)Ｕ公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，Ｍ注冊會計(jì)師無須修改的有（）。
Ａ. 在初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前，將Ｕ公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
Ｂ. 在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與Ｕ公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率
Ｃ. 在對應(yīng)收賬款函證前，向Ｕ公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證
Ｄ. 在外勤工作開始前，提請Ｕ公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作
【答案】ＡＣＤ
【解析】既然在簽約前已經(jīng)了解到客戶前期可能存在收入的虛假確認(rèn)問題，將該問題所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)模ㄟxＡ）；存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的某些內(nèi)容，象將要抽取測試的項(xiàng)目等，是不能與管理*討論的（不選Ｂ）；函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，與債務(wù)人得到聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得（選Ｃ）；“提請Ｕ公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作”原本屬于簽約前的準(zhǔn)備工作，在外勤工作開始前再次提請并無不妥（選Ｄ）。
分析性復(fù)核
1.（單01）注冊會計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。
Ａ. 相關(guān)內(nèi)部控制的有效性Ｂ. 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
Ｃ. 分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域Ｄ. 助理人員的知識和經(jīng)驗(yàn)
【答案】Ａ
【解析】在實(shí)施階段，注冊會計(jì)師將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，應(yīng)考慮七個(gè)方面的因素，其中的第六項(xiàng)即“相關(guān)內(nèi)部控制的有效性”（Ａ）。
2.（判01）在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。（）
【答案】√
【解析】分析性復(fù)核程序在審計(jì)計(jì)劃階段、報(bào)告階段的使用是必須的，而在實(shí)施階段的用途則是“任意選擇”的，即可使用，也可不用，題目的用詞為“可以”，正確。