第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系
本章年平均考分為8.5，分值較高，分布穩(wěn)定，難度較高，是全書的重要章節(jié)
之一?？荚囶}型一般為客觀題和簡(jiǎn)答題，但近年來(lái)轉(zhuǎn)以簡(jiǎn)答題為主，2002年至2005
年連續(xù)四年均考核了簡(jiǎn)答題。
年份
單選
多選
判斷
簡(jiǎn)答
綜合
合計(jì)
題
分
題
分
題
分
題
分
題
分
題
分
2005年
2
7.5
2
7.5
2004年
3
3.0
1
7.0
4
10.0
2003年
2
2.0
1
6.0
3
8.0
2002年
1
1.0
1
1.5
1
6.0
3
8.5
質(zhì)量控制
1.（判02）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。（）【答案】× （2002年）
【解析】審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則包括全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。其中的項(xiàng)目質(zhì)量控制是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，其全面質(zhì)量控制并不是針對(duì)每個(gè)審
計(jì)項(xiàng)目而制定的。
2.（多03）在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有（）。
Ａ. 工作委派Ｂ. 指導(dǎo)Ｃ. 監(jiān)督Ｄ. 復(fù)核
【答案】ＢＣＤ（2003年）
【解析】Ａ屬于全面質(zhì)量控制的要素。
3.（多03）為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作復(fù)核獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。下列各項(xiàng)中，屬于督導(dǎo)人員的有（）。
Ａ. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人Ｂ. 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
Ｃ. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的專家Ｄ. 審計(jì)助理人員
【答案】ＡＢＣ（2003年）
【解析】實(shí)際上，Ａ、Ｂ、Ｃ均為教材原文。Ｂ明顯正確，Ｄ明顯不正確。有爭(zhēng)議的選項(xiàng)是Ｃ：一方面，在全面質(zhì)量控制的“督導(dǎo)”要素中，包括了“必要時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助”的原文，這表明選Ｃ是有根據(jù)的；另一方面，事務(wù)所聘請(qǐng)的專家可以是方方面面的，可能與審計(jì)質(zhì)量控制有關(guān)，也可能與審計(jì)質(zhì)量控制毫無(wú)關(guān)聯(lián)，這表明不選Ｃ也是有根據(jù)的。本人建議選Ｃ，這樣可以壯大督導(dǎo)人員隊(duì)伍。
獨(dú)立性
1.（簡(jiǎn)05）2005年11月，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Ｖ公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)Ｖ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。因財(cái)務(wù)困難，Ｖ公司應(yīng)付ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004
年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意Ｖ公司延期至2006年底支付。在此期間，Ｖ公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。
【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】損害獨(dú)立性。ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于Ｖ公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資
金占用費(fèi)，使其在Ｖ公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。────經(jīng)濟(jì)利益
2.（簡(jiǎn)04）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦Ｖ商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
Ｖ商業(yè)銀行以2005年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了Ｖ商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。
【要求】針對(duì)上述情況，判斷ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。Ｖ商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。────經(jīng)濟(jì)利益
3.（簡(jiǎn)04）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦Ｖ商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
⑵Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有Ａ商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。
【要求】針對(duì)上述情況，分別判斷Ａ、Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。盡管所持股票的金額不大，但使Ａ在Ｖ銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益（注：如果Ａ不參與Ｖ銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）。────經(jīng)濟(jì)利益
本章年平均考分為8.5，分值較高，分布穩(wěn)定，難度較高，是全書的重要章節(jié)
之一?？荚囶}型一般為客觀題和簡(jiǎn)答題，但近年來(lái)轉(zhuǎn)以簡(jiǎn)答題為主，2002年至2005
年連續(xù)四年均考核了簡(jiǎn)答題。
年份
單選
多選
判斷
簡(jiǎn)答
綜合
合計(jì)
題
分
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分
2005年
2
7.5
2
7.5
2004年
3
3.0
1
7.0
4
10.0
2003年
2
2.0
1
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3
8.0
2002年
1
1.0
1
1.5
1
6.0
3
8.5
質(zhì)量控制
1.（判02）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。（）【答案】× （2002年）
【解析】審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則包括全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。其中的項(xiàng)目質(zhì)量控制是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，其全面質(zhì)量控制并不是針對(duì)每個(gè)審
計(jì)項(xiàng)目而制定的。
2.（多03）在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有（）。
Ａ. 工作委派Ｂ. 指導(dǎo)Ｃ. 監(jiān)督Ｄ. 復(fù)核
【答案】ＢＣＤ（2003年）
【解析】Ａ屬于全面質(zhì)量控制的要素。
3.（多03）為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作復(fù)核獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。下列各項(xiàng)中，屬于督導(dǎo)人員的有（）。
Ａ. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人Ｂ. 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
Ｃ. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的專家Ｄ. 審計(jì)助理人員
【答案】ＡＢＣ（2003年）
【解析】實(shí)際上，Ａ、Ｂ、Ｃ均為教材原文。Ｂ明顯正確，Ｄ明顯不正確。有爭(zhēng)議的選項(xiàng)是Ｃ：一方面，在全面質(zhì)量控制的“督導(dǎo)”要素中，包括了“必要時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助”的原文，這表明選Ｃ是有根據(jù)的；另一方面，事務(wù)所聘請(qǐng)的專家可以是方方面面的，可能與審計(jì)質(zhì)量控制有關(guān)，也可能與審計(jì)質(zhì)量控制毫無(wú)關(guān)聯(lián)，這表明不選Ｃ也是有根據(jù)的。本人建議選Ｃ，這樣可以壯大督導(dǎo)人員隊(duì)伍。
獨(dú)立性
1.（簡(jiǎn)05）2005年11月，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Ｖ公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)Ｖ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。因財(cái)務(wù)困難，Ｖ公司應(yīng)付ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004
年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意Ｖ公司延期至2006年底支付。在此期間，Ｖ公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。
【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】損害獨(dú)立性。ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于Ｖ公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資
金占用費(fèi)，使其在Ｖ公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。────經(jīng)濟(jì)利益
2.（簡(jiǎn)04）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦Ｖ商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
Ｖ商業(yè)銀行以2005年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了Ｖ商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。
【要求】針對(duì)上述情況，判斷ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。Ｖ商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。────經(jīng)濟(jì)利益
3.（簡(jiǎn)04）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦Ｖ商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
⑵Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有Ａ商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。
【要求】針對(duì)上述情況，分別判斷Ａ、Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。盡管所持股票的金額不大，但使Ａ在Ｖ銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益（注：如果Ａ不參與Ｖ銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）。────經(jīng)濟(jì)利益