3、2007年11月1日，銷售商品給B公司，價款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運費300元，收到B公司商業(yè)匯票一張，期限3個月，票面利率6%。要求寫出銷售、期末計提利息及到期收回款項的分錄。
①銷售時：
借：應(yīng)收票據(jù)12000
貸：主營業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700
庫存現(xiàn)金300
②期末計提利息：2個月利息=(12000×6%)×2/12=120元
借：應(yīng)收票據(jù)120
貸：財務(wù)費用120
③到期收回款項：1個月利息=(12000×6%)×1/12=60元
借：銀行存款12180
貸：應(yīng)收票據(jù)12120
財務(wù)費用60
如果到期款項未收回：
借：應(yīng)收賬款12180
貸：應(yīng)收票據(jù)12120
財務(wù)費用60
第三節(jié)其他應(yīng)收款的核算
1、其他應(yīng)收款主要包括：
①應(yīng)收的各種賠款;
②應(yīng)收的各種罰款;
③存出保證金(如租入包裝物支付的押金);
④備用金;
⑤應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(如為職工墊付的水電費，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等)。
第四節(jié)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算
1、應(yīng)付賬款：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。
2、由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付的應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。(判斷)
①銷售時：
借：應(yīng)收票據(jù)12000
貸：主營業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700
庫存現(xiàn)金300
②期末計提利息：2個月利息=(12000×6%)×2/12=120元
借：應(yīng)收票據(jù)120
貸：財務(wù)費用120
③到期收回款項：1個月利息=(12000×6%)×1/12=60元
借：銀行存款12180
貸：應(yīng)收票據(jù)12120
財務(wù)費用60
如果到期款項未收回：
借：應(yīng)收賬款12180
貸：應(yīng)收票據(jù)12120
財務(wù)費用60
第三節(jié)其他應(yīng)收款的核算
1、其他應(yīng)收款主要包括：
①應(yīng)收的各種賠款;
②應(yīng)收的各種罰款;
③存出保證金(如租入包裝物支付的押金);
④備用金;
⑤應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(如為職工墊付的水電費，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等)。
第四節(jié)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算
1、應(yīng)付賬款：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。
2、由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付的應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。(判斷)