第一節(jié) 現(xiàn)金的管理制度：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是流動資產(chǎn)中流動性的一項
備用金的管理
備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。對于備用金通過“其他應(yīng)收款――備用金” 核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。
備用金的管理包括
(1)定額管理：指財會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報銷時，財會部門按照核準(zhǔn)的報銷金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過程
①按定額撥付備用金：
分錄是
借：其他應(yīng)收款-備用金
貸：庫存現(xiàn)金
②使用后報銷時(花多少補(bǔ)多少，花掉的計入成本費用，補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的)
分錄是
借：管理費用(制造費用等)
貸：庫存現(xiàn)金
例：某企業(yè)對總務(wù)部門實行定額備用金制度，定額為800元。總務(wù)部門一次領(lǐng)取時，會計分錄為：
借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)部門 800
貸：庫存現(xiàn)金 800
例：月末總務(wù)部門的備用金保管人員當(dāng)月憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額為750元，會計部門以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。此時會計分錄為：
借：管理費用 750
貸：庫存現(xiàn)金 750 考試大與你同行
實行定額管理“備用金”科目的金額平時不做變動，只有企業(yè)改變備用金的定額時才做變動。
(2)非額管理：財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個人的實際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報銷，報銷時財會部門根據(jù)所付款項和應(yīng)報銷的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。
①按實際數(shù)額撥付備用金：
分錄是
借：其他應(yīng)收款-備用金(××)
貸：庫存現(xiàn)金
②使用后報銷時(實報實銷，多退少補(bǔ))
分錄是
借：管理費用(制造費用等)
庫存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
借：管理費用(制造費用等
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
庫存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)
例：職工李明出差預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。會計分錄
借：其他應(yīng)收款-備用金(李) 1000
貸：庫存現(xiàn)金 1000
例：李明出差歸來，報銷差旅費900元，余款以現(xiàn)金返回。
借：管理費用 900
庫存現(xiàn)金 100
貸：其他應(yīng)收款-李明 1000
備用金的管理
備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。對于備用金通過“其他應(yīng)收款――備用金” 核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。
備用金的管理包括
(1)定額管理：指財會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報銷時，財會部門按照核準(zhǔn)的報銷金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過程
①按定額撥付備用金：
分錄是
借：其他應(yīng)收款-備用金
貸：庫存現(xiàn)金
②使用后報銷時(花多少補(bǔ)多少，花掉的計入成本費用，補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的)
分錄是
借：管理費用(制造費用等)
貸：庫存現(xiàn)金
例：某企業(yè)對總務(wù)部門實行定額備用金制度，定額為800元。總務(wù)部門一次領(lǐng)取時，會計分錄為：
借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)部門 800
貸：庫存現(xiàn)金 800
例：月末總務(wù)部門的備用金保管人員當(dāng)月憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額為750元，會計部門以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。此時會計分錄為：
借：管理費用 750
貸：庫存現(xiàn)金 750 考試大與你同行
實行定額管理“備用金”科目的金額平時不做變動，只有企業(yè)改變備用金的定額時才做變動。
(2)非額管理：財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個人的實際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報銷，報銷時財會部門根據(jù)所付款項和應(yīng)報銷的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。
①按實際數(shù)額撥付備用金：
分錄是
借：其他應(yīng)收款-備用金(××)
貸：庫存現(xiàn)金
②使用后報銷時(實報實銷，多退少補(bǔ))
分錄是
借：管理費用(制造費用等)
庫存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
借：管理費用(制造費用等
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
庫存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)
例：職工李明出差預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。會計分錄
借：其他應(yīng)收款-備用金(李) 1000
貸：庫存現(xiàn)金 1000
例：李明出差歸來，報銷差旅費900元，余款以現(xiàn)金返回。
借：管理費用 900
庫存現(xiàn)金 100
貸：其他應(yīng)收款-李明 1000