注會審計第9章
一、單項選擇題
1、項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。以下可能不構(gòu)成項目組討論成員的是（ ）。
A、該審計項目的本地區(qū)項目經(jīng)理
B、該審計項目的跨地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員
C、審計項目組的所有助理人員
D、審計過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員
2、下列屬于預(yù)防性控制是（ ）。
A、每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對賬單
B、倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號
C、復(fù)核毛利率的合理性
D、如果沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時，計算機(jī)系統(tǒng)會提示并記錄，終止業(yè)務(wù)
3、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心（ ）。
A、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B、環(huán)保法規(guī)
C、資本充足率
D、市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況
4、在下列選項所描述的內(nèi)部控制中，最適宜于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。
A、生成收貨報告的計算機(jī)程序，同時也更新采購檔案
B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
C、銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
D、計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境，為此，應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容（ ）。
A、與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息
B、適用的會計準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例
C、生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點
D、從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出
6、在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是（ ）。
A、詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C、選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試
D、重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制
7、以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。
A、注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行
B、注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序
C、內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當(dāng)
D、信息技術(shù)通?？梢越档涂刂票灰?guī)避的風(fēng)險，從而提高被審計單位內(nèi)部控制的效率和效果
8、在審計過程中，如果注冊會計師（ ），則可以就這些內(nèi)部控制缺陷與被審計單位的管理層進(jìn)行溝通。
A、識別出被審計單位未加控制的重大錯報風(fēng)險
B、認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷
C、識別出被審計單位控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e報風(fēng)險
D、注意到被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面的重大缺陷
9、注冊會計師通過實施分析程序發(fā)現(xiàn)，兩個會計期間的毛利率相當(dāng)。但是，注冊會計師通過對被審計單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升，注冊會計師預(yù)期銷售成本也應(yīng)相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使注冊會計師得出結(jié)論（ ），應(yīng)對其給予足夠的重視。
A、銷售成本可能存在重大檢查風(fēng)險
B、銷售成本可能存在重大經(jīng)營風(fēng)險
C、銷售成本可能存在重大錯報風(fēng)險
D、銷售成本可能存在重大審計風(fēng)險
10、下列被審計單位的控制中，與審計無關(guān)的控制是（ ）。
A、銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回
B、公司同意因某些特別原因，對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品
C、航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動控制系統(tǒng)
D、工廠存貨定期盤點
11、下列通常與重大的非常規(guī)交易無關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重點錯報風(fēng)險的特別風(fēng)險的原因是（ ）。
A、管理層更多地介入會計處理
B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分
C、復(fù)雜的計算或會計處理方法
D、對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解
12、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將了解的重點放在（ ）。
A、風(fēng)險評估程序
B、對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化
C、重大錯報風(fēng)險
D、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險
13、關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（ ）。
A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施
B、控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
C、在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文件，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制
D、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價
二、多項選擇題
1、在識別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時，注冊會計師會用到詢問的方法，下面提法正確的是（ ）。
A、詢問被審計單位各級別的負(fù)責(zé)人員是識別和了解控制所采用的主要方法
B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員
C、為了識別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員，再詢問級別較低的人員
D、為了識別重要控制，應(yīng)先詢問級別較低的人員，再詢問級別較高的人員
2、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序（ ）。
A、在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險
B、將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
C、考慮識別的風(fēng)險是否重大
D、考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
3、下面有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的提法正確的是（ ）。
A、注冊會計師通過了解確定控制設(shè)計不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B、注冊會計師可使用詢問程序來獲得其設(shè)計的證據(jù)以及確定其是否得到執(zhí)行
C、在對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解可能代替對控制運行有效性的測試
D、穿行測試即可獲得其設(shè)計的證據(jù)也可確定其是否得到執(zhí)行
4、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列（ ）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
A、確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平
B、評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
C、確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D、確定財務(wù)報表中各重要項目的審計結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型
5、“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以印證注冊會計師對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的觀察和檢查程序包括（ ）。
A、將預(yù)期的結(jié)果與被審計單位記錄的金額、依據(jù)金額計算的比率、趨勢比較
B、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報告
C、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，實施穿行測試
D、實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備
6、注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)，包括了對被審計單位經(jīng)營活動的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（ ）。
A、勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息
B、主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點
C、從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出
D、聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)計劃發(fā)生的變動
7、在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。
A、在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化
B、在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C、在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制
D、持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失
8、在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。
A、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B、開辟新的經(jīng)營場所
C、發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項
D、擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部
9、下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有（ ）。
A、所在行業(yè)的市場供求與競爭
B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D、能源供應(yīng)與成本
10、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（ ）情形時可能更為適當(dāng)。
A、存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易
B、存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤
C、為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整
D、監(jiān)督自動化控制的有效性
11、下列可能是由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有（ ）。
A、被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改
B、管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯誤
C、軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避
D、被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化正確的程序代碼
12、注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系的有（ ）。
A、被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險
B、被審計單位對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險
C、管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險
D、競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值
13、了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括（ ）。
A、所處行業(yè)的市場供求與競爭
B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化、能源供應(yīng)與成本
D、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)
14、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險（ ）。
A、行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險
B、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險
C、新頒布的會計法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會計處理成本增加等風(fēng)險
D、本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)關(guān)等風(fēng)險
15、很多風(fēng)險并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險水平，識別這些風(fēng)險并采取一定的應(yīng)對措施。可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項和情形包括（ ）。
A、監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化
B、新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級
C、企業(yè)重組
D、發(fā)展海外經(jīng)營
三、判斷題
1、注冊會計師審查某應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為了節(jié)省審計時間，直接認(rèn)定應(yīng)收賬款記錄準(zhǔn)確。（ ） 對錯
2、在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。（ ） 對錯
3、注冊會計師今年連續(xù)對ABC公司審計，在了解與購貨相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師詢問了相關(guān)人員，得知今年的業(yè)務(wù)流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（ ） 對錯
4、管理層了解企業(yè)及其環(huán)境是為了更好地管理企業(yè)，對企業(yè)負(fù)責(zé)，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，是為包括管理層在內(nèi)的全體財務(wù)報表使用者負(fù)責(zé)，因此，要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。（ ） 對錯
一、單項選擇題
1、項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。以下可能不構(gòu)成項目組討論成員的是（ ）。
A、該審計項目的本地區(qū)項目經(jīng)理
B、該審計項目的跨地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員
C、審計項目組的所有助理人員
D、審計過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員
2、下列屬于預(yù)防性控制是（ ）。
A、每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對賬單
B、倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號
C、復(fù)核毛利率的合理性
D、如果沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時，計算機(jī)系統(tǒng)會提示并記錄，終止業(yè)務(wù)
3、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心（ ）。
A、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B、環(huán)保法規(guī)
C、資本充足率
D、市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況
4、在下列選項所描述的內(nèi)部控制中，最適宜于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。
A、生成收貨報告的計算機(jī)程序，同時也更新采購檔案
B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
C、銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
D、計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境，為此，應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容（ ）。
A、與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息
B、適用的會計準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例
C、生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點
D、從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出
6、在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是（ ）。
A、詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C、選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試
D、重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制
7、以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。
A、注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行
B、注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序
C、內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當(dāng)
D、信息技術(shù)通?？梢越档涂刂票灰?guī)避的風(fēng)險，從而提高被審計單位內(nèi)部控制的效率和效果
8、在審計過程中，如果注冊會計師（ ），則可以就這些內(nèi)部控制缺陷與被審計單位的管理層進(jìn)行溝通。
A、識別出被審計單位未加控制的重大錯報風(fēng)險
B、認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷
C、識別出被審計單位控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e報風(fēng)險
D、注意到被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面的重大缺陷
9、注冊會計師通過實施分析程序發(fā)現(xiàn)，兩個會計期間的毛利率相當(dāng)。但是，注冊會計師通過對被審計單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升，注冊會計師預(yù)期銷售成本也應(yīng)相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使注冊會計師得出結(jié)論（ ），應(yīng)對其給予足夠的重視。
A、銷售成本可能存在重大檢查風(fēng)險
B、銷售成本可能存在重大經(jīng)營風(fēng)險
C、銷售成本可能存在重大錯報風(fēng)險
D、銷售成本可能存在重大審計風(fēng)險
10、下列被審計單位的控制中，與審計無關(guān)的控制是（ ）。
A、銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回
B、公司同意因某些特別原因，對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品
C、航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動控制系統(tǒng)
D、工廠存貨定期盤點
11、下列通常與重大的非常規(guī)交易無關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重點錯報風(fēng)險的特別風(fēng)險的原因是（ ）。
A、管理層更多地介入會計處理
B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分
C、復(fù)雜的計算或會計處理方法
D、對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解
12、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將了解的重點放在（ ）。
A、風(fēng)險評估程序
B、對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化
C、重大錯報風(fēng)險
D、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險
13、關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（ ）。
A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施
B、控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
C、在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文件，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制
D、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價
二、多項選擇題
1、在識別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時，注冊會計師會用到詢問的方法，下面提法正確的是（ ）。
A、詢問被審計單位各級別的負(fù)責(zé)人員是識別和了解控制所采用的主要方法
B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員
C、為了識別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員，再詢問級別較低的人員
D、為了識別重要控制，應(yīng)先詢問級別較低的人員，再詢問級別較高的人員
2、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序（ ）。
A、在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險
B、將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
C、考慮識別的風(fēng)險是否重大
D、考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
3、下面有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的提法正確的是（ ）。
A、注冊會計師通過了解確定控制設(shè)計不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B、注冊會計師可使用詢問程序來獲得其設(shè)計的證據(jù)以及確定其是否得到執(zhí)行
C、在對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解可能代替對控制運行有效性的測試
D、穿行測試即可獲得其設(shè)計的證據(jù)也可確定其是否得到執(zhí)行
4、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列（ ）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
A、確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平
B、評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
C、確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D、確定財務(wù)報表中各重要項目的審計結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型
5、“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以印證注冊會計師對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的觀察和檢查程序包括（ ）。
A、將預(yù)期的結(jié)果與被審計單位記錄的金額、依據(jù)金額計算的比率、趨勢比較
B、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報告
C、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，實施穿行測試
D、實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備
6、注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)，包括了對被審計單位經(jīng)營活動的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（ ）。
A、勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息
B、主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點
C、從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出
D、聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)計劃發(fā)生的變動
7、在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。
A、在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化
B、在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C、在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制
D、持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失
8、在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。
A、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B、開辟新的經(jīng)營場所
C、發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項
D、擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部
9、下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有（ ）。
A、所在行業(yè)的市場供求與競爭
B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D、能源供應(yīng)與成本
10、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（ ）情形時可能更為適當(dāng)。
A、存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易
B、存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤
C、為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整
D、監(jiān)督自動化控制的有效性
11、下列可能是由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有（ ）。
A、被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改
B、管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯誤
C、軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避
D、被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化正確的程序代碼
12、注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系的有（ ）。
A、被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險
B、被審計單位對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險
C、管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險
D、競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值
13、了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括（ ）。
A、所處行業(yè)的市場供求與競爭
B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化、能源供應(yīng)與成本
D、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)
14、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險（ ）。
A、行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險
B、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險
C、新頒布的會計法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會計處理成本增加等風(fēng)險
D、本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)關(guān)等風(fēng)險
15、很多風(fēng)險并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險水平，識別這些風(fēng)險并采取一定的應(yīng)對措施。可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項和情形包括（ ）。
A、監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化
B、新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級
C、企業(yè)重組
D、發(fā)展海外經(jīng)營
三、判斷題
1、注冊會計師審查某應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為了節(jié)省審計時間，直接認(rèn)定應(yīng)收賬款記錄準(zhǔn)確。（ ） 對錯
2、在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。（ ） 對錯
3、注冊會計師今年連續(xù)對ABC公司審計，在了解與購貨相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師詢問了相關(guān)人員，得知今年的業(yè)務(wù)流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（ ） 對錯
4、管理層了解企業(yè)及其環(huán)境是為了更好地管理企業(yè)，對企業(yè)負(fù)責(zé)，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，是為包括管理層在內(nèi)的全體財務(wù)報表使用者負(fù)責(zé)，因此，要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。（ ） 對錯