一、單項(xiàng)選擇題
1、為了更有效地審計(jì)， 在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（ ）。
A、假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B、假定被審計(jì)單位是不誠(chéng)信的
C、假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)
D、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低
2、下列對(duì)舞弊說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證
B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
C、由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)
3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。
A、不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
B、應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
C、是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無(wú)意
D、是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況
4、以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)。
A、利用中介從事交易
B、市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗增多
C、難以應(yīng)對(duì)技術(shù)改革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)，利率或匯率調(diào)整等市場(chǎng)環(huán)境變化
D、競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降
5、如果具備以下（ ）特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為該員工擁有侵占公司資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，從而將其所從事的業(yè)務(wù)列入重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
A、管理層個(gè)人或員工追求奢侈生活條件
B、身兼數(shù)職，不相容職務(wù)未能分離的員工
C、已被裁員或預(yù)期被裁員的員工
D、晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離個(gè)人預(yù)期的員工
6、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（ ）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶(hù)的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A、公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B、管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C、在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶(hù)或組成部分，往往難以判斷此類(lèi)業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D、存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
7、熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解，但不得為此而采取下列（ ）措施。
A、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
B、考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策
C、放棄一些通常檢查的重要項(xiàng)目，轉(zhuǎn)而選擇一般不檢查的項(xiàng)目進(jìn)行檢查
D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)證據(jù)察覺(jué)出I公司與J公司簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
A、站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的
B、充分依據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)投資協(xié)議作初步鑒定
C、利用專(zhuān)家工作，鑒定所簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的真?zhèn)?BR> D、向J公司查詢(xún)或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序
9、為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)程序，但下列（ ）程序并不適當(dāng)。
A、在預(yù)先通知的情況下觀(guān)察某些存放地點(diǎn)的存貨盤(pán)點(diǎn)，或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施觀(guān)察
B、在觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專(zhuān)家工作
C、按照存貨的等級(jí)或類(lèi)別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P(pán)點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較
D、檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中（或結(jié)束后）特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)
10、在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類(lèi)溝通的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝通
B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D、通常情況下一步，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別
11、對(duì)于未更正的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層討論（ ）。
A、未能更正錯(cuò)報(bào)的原因及其影響，包括對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響
B、這些錯(cuò)報(bào)的筆數(shù)和累計(jì)影響額的匯總表，以及每筆錯(cuò)報(bào)的細(xì)節(jié)
C、要求治理層提供書(shū)面聲明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成結(jié)論的責(zé)任
D、要求管理層提供書(shū)面聲明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成結(jié)論的責(zé)任
12、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
A、特別風(fēng)險(xiǎn)
B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C、檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、控制風(fēng)險(xiǎn)
13、針對(duì)“凌駕風(fēng)險(xiǎn)”這類(lèi)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括（ ）。
A、針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事后的角度評(píng)價(jià)管理層對(duì)以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷事項(xiàng)的合理性
B、針對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
C、針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允
D、對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性
14、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)借口因素的是（ ）。
A、對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨或固定資產(chǎn)等的實(shí)物安全措施不充分
B、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
C、不執(zhí)行控制或不及時(shí)糾正控制缺陷
D、單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)高通電子科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。
A、2006年3月，高通電子科技公司會(huì)計(jì)員李琳因一張已開(kāi)出的銷(xiāo)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票（防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具）抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)具了一張一樣的銷(xiāo)售發(fā)票，并保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
B、2006年9日，高通電子科技公司倉(cāng)庫(kù)保管員姚剛在產(chǎn)品存貨入庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)姚剛詢(xún)問(wèn)，裝運(yùn)部門(mén)確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后姚剛將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理
C、2006年10月，高通電子科技公司對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠(chǎng)部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議
D、2006年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員姚剛發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底的存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，姚剛等也沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未抽有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份（審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布）這批存貨全部報(bào)廢
2、下列屬于“對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告”類(lèi)舞弊行為的是（ ）。
A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
D、隱瞞貪污資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過(guò)適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ）。
A、原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀(guān)察和檢查
B、原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析
C、原先主要通過(guò)手工實(shí)施某重要賬戶(hù)的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶(hù)的數(shù)據(jù)分析
D、原先對(duì)期末發(fā)生的某類(lèi)交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類(lèi)交易進(jìn)行測(cè)試
4、舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
A、侵占資產(chǎn)
B、蓄意采用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
C、偽造、編造交易資料
D、對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告
5、侵占資產(chǎn)是指被審計(jì)單位的管理層或員工非法占用被審計(jì)單位的資產(chǎn)。侵占資產(chǎn)的手段很多，主要包括管理層或員工（ ）。
A、在購(gòu)貨時(shí)收取回扣
B、將個(gè)人費(fèi)用在單位列支
C、貪污收入款項(xiàng)
D、盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)
6、對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)為（ ）。
A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改
B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
D、將個(gè)人費(fèi)用在單位列支
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表存在的各種導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ ）。
A、客戶(hù)工作失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作過(guò)失導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
B、被審計(jì)單位舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C、內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
D、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
8、陳華在審計(jì)U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A、錯(cuò)報(bào)是否表明U公司存在舞弊
B、將該錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)
C、錯(cuò)報(bào)是否涉及U公司較高級(jí)別的人員
D、懷疑U公司管理層聲明的可靠性
9、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)情形通常包括（ ）。
A、注意到在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面存在重大缺陷
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)測(cè)試的結(jié)果，認(rèn)為存在重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的勝任能力或誠(chéng)信產(chǎn)生了極大的疑慮
D、被審計(jì)單位未能針對(duì)舞弊采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的措施
10、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以組織項(xiàng)目若干成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括（ ）。
A、已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化
B、管理層凌駕于控制之上的可能性
C、如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)
D、是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段
11、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）。
A、測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為仿制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
C、對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D、詢(xún)問(wèn)管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)專(zhuān)門(mén)責(zé)任的人員
1、為了更有效地審計(jì)， 在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（ ）。
A、假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B、假定被審計(jì)單位是不誠(chéng)信的
C、假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)
D、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低
2、下列對(duì)舞弊說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證
B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
C、由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)
3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。
A、不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
B、應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任
C、是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無(wú)意
D、是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況
4、以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)。
A、利用中介從事交易
B、市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗增多
C、難以應(yīng)對(duì)技術(shù)改革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)，利率或匯率調(diào)整等市場(chǎng)環(huán)境變化
D、競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降
5、如果具備以下（ ）特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為該員工擁有侵占公司資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，從而將其所從事的業(yè)務(wù)列入重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
A、管理層個(gè)人或員工追求奢侈生活條件
B、身兼數(shù)職，不相容職務(wù)未能分離的員工
C、已被裁員或預(yù)期被裁員的員工
D、晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離個(gè)人預(yù)期的員工
6、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（ ）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶(hù)的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A、公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B、管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C、在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶(hù)或組成部分，往往難以判斷此類(lèi)業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D、存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
7、熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解，但不得為此而采取下列（ ）措施。
A、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
B、考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策
C、放棄一些通常檢查的重要項(xiàng)目，轉(zhuǎn)而選擇一般不檢查的項(xiàng)目進(jìn)行檢查
D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)證據(jù)察覺(jué)出I公司與J公司簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
A、站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的
B、充分依據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)投資協(xié)議作初步鑒定
C、利用專(zhuān)家工作，鑒定所簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的真?zhèn)?BR> D、向J公司查詢(xún)或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序
9、為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)程序，但下列（ ）程序并不適當(dāng)。
A、在預(yù)先通知的情況下觀(guān)察某些存放地點(diǎn)的存貨盤(pán)點(diǎn)，或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施觀(guān)察
B、在觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專(zhuān)家工作
C、按照存貨的等級(jí)或類(lèi)別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P(pán)點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較
D、檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中（或結(jié)束后）特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)
10、在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類(lèi)溝通的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝通
B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D、通常情況下一步，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別
11、對(duì)于未更正的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層討論（ ）。
A、未能更正錯(cuò)報(bào)的原因及其影響，包括對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響
B、這些錯(cuò)報(bào)的筆數(shù)和累計(jì)影響額的匯總表，以及每筆錯(cuò)報(bào)的細(xì)節(jié)
C、要求治理層提供書(shū)面聲明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成結(jié)論的責(zé)任
D、要求管理層提供書(shū)面聲明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成結(jié)論的責(zé)任
12、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
A、特別風(fēng)險(xiǎn)
B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C、檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、控制風(fēng)險(xiǎn)
13、針對(duì)“凌駕風(fēng)險(xiǎn)”這類(lèi)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括（ ）。
A、針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事后的角度評(píng)價(jià)管理層對(duì)以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷事項(xiàng)的合理性
B、針對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
C、針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允
D、對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性
14、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)借口因素的是（ ）。
A、對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨或固定資產(chǎn)等的實(shí)物安全措施不充分
B、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
C、不執(zhí)行控制或不及時(shí)糾正控制缺陷
D、單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)高通電子科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。
A、2006年3月，高通電子科技公司會(huì)計(jì)員李琳因一張已開(kāi)出的銷(xiāo)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票（防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具）抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)具了一張一樣的銷(xiāo)售發(fā)票，并保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
B、2006年9日，高通電子科技公司倉(cāng)庫(kù)保管員姚剛在產(chǎn)品存貨入庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)姚剛詢(xún)問(wèn)，裝運(yùn)部門(mén)確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后姚剛將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理
C、2006年10月，高通電子科技公司對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠(chǎng)部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議
D、2006年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員姚剛發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底的存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，姚剛等也沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未抽有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份（審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布）這批存貨全部報(bào)廢
2、下列屬于“對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告”類(lèi)舞弊行為的是（ ）。
A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
D、隱瞞貪污資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過(guò)適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ）。
A、原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀(guān)察和檢查
B、原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析
C、原先主要通過(guò)手工實(shí)施某重要賬戶(hù)的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶(hù)的數(shù)據(jù)分析
D、原先對(duì)期末發(fā)生的某類(lèi)交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類(lèi)交易進(jìn)行測(cè)試
4、舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
A、侵占資產(chǎn)
B、蓄意采用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
C、偽造、編造交易資料
D、對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告
5、侵占資產(chǎn)是指被審計(jì)單位的管理層或員工非法占用被審計(jì)單位的資產(chǎn)。侵占資產(chǎn)的手段很多，主要包括管理層或員工（ ）。
A、在購(gòu)貨時(shí)收取回扣
B、將個(gè)人費(fèi)用在單位列支
C、貪污收入款項(xiàng)
D、盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)
6、對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)為（ ）。
A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改
B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
D、將個(gè)人費(fèi)用在單位列支
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表存在的各種導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ ）。
A、客戶(hù)工作失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作過(guò)失導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
B、被審計(jì)單位舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C、內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
D、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
8、陳華在審計(jì)U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A、錯(cuò)報(bào)是否表明U公司存在舞弊
B、將該錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)
C、錯(cuò)報(bào)是否涉及U公司較高級(jí)別的人員
D、懷疑U公司管理層聲明的可靠性
9、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)情形通常包括（ ）。
A、注意到在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面存在重大缺陷
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)測(cè)試的結(jié)果，認(rèn)為存在重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的勝任能力或誠(chéng)信產(chǎn)生了極大的疑慮
D、被審計(jì)單位未能針對(duì)舞弊采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的措施
10、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以組織項(xiàng)目若干成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括（ ）。
A、已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化
B、管理層凌駕于控制之上的可能性
C、如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)
D、是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段
11、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）。
A、測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為仿制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
C、對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D、詢(xún)問(wèn)管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)專(zhuān)門(mén)責(zé)任的人員