第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
一、單項選擇題
1、會計師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的經(jīng)營關(guān)系。下列符合規(guī)定的是（）。
A、會計師事務(wù)所在承擔(dān)鑒證客戶鑒證業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過鑒證客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓
B、在與鑒證客戶財務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股份
C、將會計師事務(wù)所設(shè)計的稅收籌劃方案推薦給其母公司和其他全資子公司
D、為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，按正常比例收取傭金
2、鑒證小組成員與鑒證客戶董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間是直系或近緣親屬關(guān)系則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨立性。以下不能維護(hù)獨立性的是（）。
A、如果是直系親屬則應(yīng)將該鑒證人員調(diào)離鑒證小組
B、如果是直系親屬的鑒證小組成員不調(diào)離鑒證小組則要求會計師事務(wù)所撤出該項鑒證業(yè)務(wù)
C、制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)他們獨立性和客觀性的問題
D、如果是近緣親屬則要求其書面承諾其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任
3、如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨立性。以下表述不正確的是（）。
A、如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> B、如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，則沒有防范措施可以將其降至可接受水平
C、為支付公司秘書性職能而提供的常規(guī)的咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會被認(rèn)為有損獨立性
D、如果會計師事務(wù)所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨立性
4、張某是中天信事務(wù)所的注冊會計師，現(xiàn)正接受指派擔(dān)任公開發(fā)行股票的J公司的2007年度財務(wù)報表審計的外勤負(fù)責(zé)人。在審計期間，張某不僅不要求其妻出售原本持有的J公司股票，而且立即動用大額銀行存款購買該公司的股票。在臨近外勤審計工作結(jié)束時，中天信事務(wù)所的負(fù)責(zé)人知悉了這一情況，并立即作出了如下決定，以消除對獨立性造成的損害。在這些措施中，你認(rèn)為最恰當(dāng)、最關(guān)鍵的是（）。
A、要求張某立即出售其妻在審計期間所購買的J公司股票
B、派其他注冊會計師重新執(zhí)行J公司財務(wù)報表的外勤審計工作
C、將張某調(diào)離審計小組，另派其他注冊會計師接替其后續(xù)工作
D、復(fù)核張登記的工作底稿，在其出售股票后允許張完成后續(xù)工作
5、中天恒會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在考慮分派甲、乙、丙、丁四位注冊會計師提供X、Y、Z、W四個公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，為此正在考慮上述安排是否符合職業(yè)道德的相關(guān)要求，其中你認(rèn)為中天恒事務(wù)所的安排不違反注冊會計師職業(yè)道德的是（）。
A、甲注冊會計師與其妻子經(jīng)濟(jì)上完全獨立。2006年，二人同時購買了X公司的股票，因X公司業(yè)績下滑，二人所持股票的市值均已不足800元。2008年初，甲出售了所持有的股票，但其妻沒有出售
B、乙注冊會計師在從事注冊會計師之前是Y公司的機械工程師，2007年轉(zhuǎn)入T事務(wù)所執(zhí)業(yè)
C、丙注冊會計師的妹妹是Z公司財務(wù)部的一般財務(wù)人員，專門負(fù)責(zé)登記與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的幾個會計科目
D、丁注冊會計師的女兒在W公司任職，但既不在財務(wù)部門任職，也不是其他部門的關(guān)鍵管理人員
6、在（ ）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會計報表重大不公允反映在審計報告中進(jìn)行說明
B、發(fā)現(xiàn)被審計單位中層管理人員工作失誤后直接向監(jiān)察部門報告
C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D、被審計單位的職員因與管理*的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
7、中大工業(yè)股份有限公司2006年8月委托中興世紀(jì)會計師事務(wù)所對其2006年年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2007年3月20日出具了保留意見的審計報告；2007年9月份，中大工業(yè)公司認(rèn)為中興世紀(jì)會計師事務(wù)所出具的審計報告對公司高速發(fā)展的形象不利，欲改換北京中天恒會計師事務(wù)所對其2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。對此，在前后任注冊會計師溝通的問題上，中天恒會計師事務(wù)所的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A、中天恒會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)中大工業(yè)公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了中興世紀(jì)會計師事務(wù)所出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因
B、業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)中大工業(yè)公司存貨記錄不完整，經(jīng)中大工業(yè)公司董事長的書面授權(quán)，中天恒會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師要求調(diào)閱前任注冊會計師對中大工業(yè)公司2006年底的存貨盤存記錄
C、在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是中大工業(yè)公司向其子公司銷售的一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對財務(wù)報表的影響程度。中天恒會計師事務(wù)所接受了他的建議。
D、后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務(wù)報表存在重大錯報，于是提請中大工業(yè)公司告知前任注冊會計師，并要求中大工業(yè)公司安排三方會談
一、單項選擇題
1、會計師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的經(jīng)營關(guān)系。下列符合規(guī)定的是（）。
A、會計師事務(wù)所在承擔(dān)鑒證客戶鑒證業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過鑒證客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓
B、在與鑒證客戶財務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股份
C、將會計師事務(wù)所設(shè)計的稅收籌劃方案推薦給其母公司和其他全資子公司
D、為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，按正常比例收取傭金
2、鑒證小組成員與鑒證客戶董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間是直系或近緣親屬關(guān)系則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨立性。以下不能維護(hù)獨立性的是（）。
A、如果是直系親屬則應(yīng)將該鑒證人員調(diào)離鑒證小組
B、如果是直系親屬的鑒證小組成員不調(diào)離鑒證小組則要求會計師事務(wù)所撤出該項鑒證業(yè)務(wù)
C、制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)他們獨立性和客觀性的問題
D、如果是近緣親屬則要求其書面承諾其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任
3、如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨立性。以下表述不正確的是（）。
A、如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> B、如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，則沒有防范措施可以將其降至可接受水平
C、為支付公司秘書性職能而提供的常規(guī)的咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會被認(rèn)為有損獨立性
D、如果會計師事務(wù)所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨立性
4、張某是中天信事務(wù)所的注冊會計師，現(xiàn)正接受指派擔(dān)任公開發(fā)行股票的J公司的2007年度財務(wù)報表審計的外勤負(fù)責(zé)人。在審計期間，張某不僅不要求其妻出售原本持有的J公司股票，而且立即動用大額銀行存款購買該公司的股票。在臨近外勤審計工作結(jié)束時，中天信事務(wù)所的負(fù)責(zé)人知悉了這一情況，并立即作出了如下決定，以消除對獨立性造成的損害。在這些措施中，你認(rèn)為最恰當(dāng)、最關(guān)鍵的是（）。
A、要求張某立即出售其妻在審計期間所購買的J公司股票
B、派其他注冊會計師重新執(zhí)行J公司財務(wù)報表的外勤審計工作
C、將張某調(diào)離審計小組，另派其他注冊會計師接替其后續(xù)工作
D、復(fù)核張登記的工作底稿，在其出售股票后允許張完成后續(xù)工作
5、中天恒會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在考慮分派甲、乙、丙、丁四位注冊會計師提供X、Y、Z、W四個公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，為此正在考慮上述安排是否符合職業(yè)道德的相關(guān)要求，其中你認(rèn)為中天恒事務(wù)所的安排不違反注冊會計師職業(yè)道德的是（）。
A、甲注冊會計師與其妻子經(jīng)濟(jì)上完全獨立。2006年，二人同時購買了X公司的股票，因X公司業(yè)績下滑，二人所持股票的市值均已不足800元。2008年初，甲出售了所持有的股票，但其妻沒有出售
B、乙注冊會計師在從事注冊會計師之前是Y公司的機械工程師，2007年轉(zhuǎn)入T事務(wù)所執(zhí)業(yè)
C、丙注冊會計師的妹妹是Z公司財務(wù)部的一般財務(wù)人員，專門負(fù)責(zé)登記與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的幾個會計科目
D、丁注冊會計師的女兒在W公司任職，但既不在財務(wù)部門任職，也不是其他部門的關(guān)鍵管理人員
6、在（ ）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會計報表重大不公允反映在審計報告中進(jìn)行說明
B、發(fā)現(xiàn)被審計單位中層管理人員工作失誤后直接向監(jiān)察部門報告
C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D、被審計單位的職員因與管理*的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
7、中大工業(yè)股份有限公司2006年8月委托中興世紀(jì)會計師事務(wù)所對其2006年年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2007年3月20日出具了保留意見的審計報告；2007年9月份，中大工業(yè)公司認(rèn)為中興世紀(jì)會計師事務(wù)所出具的審計報告對公司高速發(fā)展的形象不利，欲改換北京中天恒會計師事務(wù)所對其2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。對此，在前后任注冊會計師溝通的問題上，中天恒會計師事務(wù)所的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A、中天恒會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)中大工業(yè)公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了中興世紀(jì)會計師事務(wù)所出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因
B、業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)中大工業(yè)公司存貨記錄不完整，經(jīng)中大工業(yè)公司董事長的書面授權(quán)，中天恒會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師要求調(diào)閱前任注冊會計師對中大工業(yè)公司2006年底的存貨盤存記錄
C、在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是中大工業(yè)公司向其子公司銷售的一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對財務(wù)報表的影響程度。中天恒會計師事務(wù)所接受了他的建議。
D、后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務(wù)報表存在重大錯報，于是提請中大工業(yè)公司告知前任注冊會計師，并要求中大工業(yè)公司安排三方會談