三、判斷題
1、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，考慮到其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力而出具了帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2008年6月，由于原材料價(jià)格飛漲，甲公司難以為繼正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，已申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司的股東認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師給一個(gè)即將破產(chǎn)的公司出具了無(wú)保留意見(jiàn)屬于典型的審計(jì)失敗。（?。?BR> 2、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是丙公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。由于項(xiàng)目組的業(yè)務(wù)助理人員小張未按C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求對(duì)丙公司應(yīng)收金額在10萬(wàn)元以上的債務(wù)人發(fā)出詢(xún)證函，導(dǎo)致丙公司高估1000萬(wàn)元的錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)。丙公司認(rèn)為這屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗，但C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為自己已要求對(duì)欠款金額10萬(wàn)元以上的債務(wù)人全部發(fā)函詢(xún)證，這并不違反審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，因此，發(fā)生上述情況屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)允許的范圍。（?。?BR> 3、股民D通過(guò)其家屬了解到B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的利潤(rùn)虛高，預(yù)期其股票價(jià)值會(huì)高漲，于是大量購(gòu)進(jìn)，后來(lái)負(fù)責(zé)審計(jì)B公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)違規(guī)被查處，股票價(jià)值下跌，股民D因此受到損失而控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以要求減輕賠償。（?。?BR> 4、C公司于2007年5月完成驗(yàn)資，2007年6月成立，D公司因依據(jù)其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告與C公司建立供貨關(guān)系，2008年D公司應(yīng)收C公司貨款到期前，C公司因虛假出資被查處，D公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”為由作為免責(zé)的事由。（?。?BR> 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的擔(dān)保，所以，未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表示審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。（ ）
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的前提下，被審計(jì)單位如果發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定存在審計(jì)失敗。（ ）
7、制度基礎(chǔ)審計(jì)是建立在內(nèi)部控制研究評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，但對(duì)內(nèi)部控制的依賴(lài)及對(duì)審計(jì)抽樣的運(yùn)用均非強(qiáng)制性的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐蕾?lài)內(nèi)部控制或運(yùn)用審計(jì)抽樣而未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（ ）
8、在審計(jì)過(guò)程中，如果由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中的若干問(wèn)題未被揭示出來(lái)，并且這些問(wèn)題綜合起來(lái)構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大影響，則應(yīng)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師有重大過(guò)失。
9、為避免法律訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)陷入財(cái)務(wù)或法律困境的被審計(jì)單位要給予特別的注意。因?yàn)樵趯徲?jì)，大部分涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件都集中在宣告破產(chǎn)的被審計(jì)單位。（ ）
四、簡(jiǎn)答題
1、中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在積極準(zhǔn)備抗辯，請(qǐng)代其列舉可能的抗辯事由來(lái)證明自己，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。
1、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，考慮到其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力而出具了帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2008年6月，由于原材料價(jià)格飛漲，甲公司難以為繼正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，已申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司的股東認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師給一個(gè)即將破產(chǎn)的公司出具了無(wú)保留意見(jiàn)屬于典型的審計(jì)失敗。（?。?BR> 2、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是丙公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。由于項(xiàng)目組的業(yè)務(wù)助理人員小張未按C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求對(duì)丙公司應(yīng)收金額在10萬(wàn)元以上的債務(wù)人發(fā)出詢(xún)證函，導(dǎo)致丙公司高估1000萬(wàn)元的錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)。丙公司認(rèn)為這屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗，但C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為自己已要求對(duì)欠款金額10萬(wàn)元以上的債務(wù)人全部發(fā)函詢(xún)證，這并不違反審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，因此，發(fā)生上述情況屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)允許的范圍。（?。?BR> 3、股民D通過(guò)其家屬了解到B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的利潤(rùn)虛高，預(yù)期其股票價(jià)值會(huì)高漲，于是大量購(gòu)進(jìn)，后來(lái)負(fù)責(zé)審計(jì)B公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)違規(guī)被查處，股票價(jià)值下跌，股民D因此受到損失而控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以要求減輕賠償。（?。?BR> 4、C公司于2007年5月完成驗(yàn)資，2007年6月成立，D公司因依據(jù)其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告與C公司建立供貨關(guān)系，2008年D公司應(yīng)收C公司貨款到期前，C公司因虛假出資被查處，D公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”為由作為免責(zé)的事由。（?。?BR> 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的擔(dān)保，所以，未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表示審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。（ ）
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的前提下，被審計(jì)單位如果發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定存在審計(jì)失敗。（ ）
7、制度基礎(chǔ)審計(jì)是建立在內(nèi)部控制研究評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，但對(duì)內(nèi)部控制的依賴(lài)及對(duì)審計(jì)抽樣的運(yùn)用均非強(qiáng)制性的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐蕾?lài)內(nèi)部控制或運(yùn)用審計(jì)抽樣而未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（ ）
8、在審計(jì)過(guò)程中，如果由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中的若干問(wèn)題未被揭示出來(lái)，并且這些問(wèn)題綜合起來(lái)構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大影響，則應(yīng)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師有重大過(guò)失。
9、為避免法律訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)陷入財(cái)務(wù)或法律困境的被審計(jì)單位要給予特別的注意。因?yàn)樵趯徲?jì)，大部分涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件都集中在宣告破產(chǎn)的被審計(jì)單位。（ ）
四、簡(jiǎn)答題
1、中信泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在積極準(zhǔn)備抗辯，請(qǐng)代其列舉可能的抗辯事由來(lái)證明自己，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。