三、判斷題
1、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終，注冊會計師實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪菫榱私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境。（?。?BR> 2、在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。（?。?BR> 3、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其是否執(zhí)行。（?。?BR> 4、如果識別出被審計單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷告知行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（?。?BR> 5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。事實上，被審計單位不僅可能因為應(yīng)用新頒布的會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度而導(dǎo)致重大錯報，甚至可能因為安裝新的與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)而導(dǎo)致重大錯報。（?。?BR> 6、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較以及外部機(jī)構(gòu)對被審計單位提出的報告，分析比較的結(jié)果和報告的結(jié)論是否對被審計單位造成壓力，以至于增加財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。（ ）
7、被審計單位制定的保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制的各個要素中，可能包括與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，也可能包括了其他方面的控制，注冊會計師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制時可以僅考慮其中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。（?。?BR> 8、在識別重大錯報風(fēng)險時，如果注意到被審計單位存在信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)，信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化，為財務(wù)部門的計算機(jī)系統(tǒng)安裝新的殺毒軟件，與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)，應(yīng)用新頒布的會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。（ ）
9、在審計2008年度財務(wù)報表時，注冊會計師了解到公司新任經(jīng)理非常重視財務(wù)工作并改進(jìn)了相關(guān)的內(nèi)部控制。如果注冊會計師確定的本次審計可接受的審計風(fēng)險與上年相當(dāng)，那么在不考慮其他情況的條件下，確定的可接受檢查風(fēng)險應(yīng)比上年高。（?。?BR> 10、注冊會計師審查某項應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，直接以審計范圍受到限制為由，出具了保留意見的審計報告。（?。?BR> 11、在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。（?。?BR> 12、在進(jìn)行控制測試中發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計存在漏洞的，注冊會計師應(yīng)告知被審計單位管理層，不用與治理層溝通。（?。?BR> 13、在小型被審計單位，管理層可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估其風(fēng)險為水平。（?。?BR> 14、在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他一般成員完成即可。（?。?BR> 15、某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。（ ）
16、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾噷嵸|(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受低水平。（ ）
17、注冊會計師在了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域或新領(lǐng)域由于采用的重要會計政策所產(chǎn)生的影響。（ ）
18、如果被審計單位的多項控制活動均能實現(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)逐一了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動，并重點(diǎn)考慮每項控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額、列報與披露存在的重大錯報。（ ）
19、由于X公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動化的處理方式，注冊會計師王豪所取得的審計證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。（ ）
20、內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實務(wù)中，注冊會計師往往從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。（ ）
21、如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。（ ）
1、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終，注冊會計師實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪菫榱私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境。（?。?BR> 2、在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。（?。?BR> 3、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其是否執(zhí)行。（?。?BR> 4、如果識別出被審計單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷告知行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（?。?BR> 5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。事實上，被審計單位不僅可能因為應(yīng)用新頒布的會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度而導(dǎo)致重大錯報，甚至可能因為安裝新的與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)而導(dǎo)致重大錯報。（?。?BR> 6、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較以及外部機(jī)構(gòu)對被審計單位提出的報告，分析比較的結(jié)果和報告的結(jié)論是否對被審計單位造成壓力，以至于增加財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。（ ）
7、被審計單位制定的保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制的各個要素中，可能包括與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，也可能包括了其他方面的控制，注冊會計師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制時可以僅考慮其中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。（?。?BR> 8、在識別重大錯報風(fēng)險時，如果注意到被審計單位存在信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)，信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化，為財務(wù)部門的計算機(jī)系統(tǒng)安裝新的殺毒軟件，與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)，應(yīng)用新頒布的會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。（ ）
9、在審計2008年度財務(wù)報表時，注冊會計師了解到公司新任經(jīng)理非常重視財務(wù)工作并改進(jìn)了相關(guān)的內(nèi)部控制。如果注冊會計師確定的本次審計可接受的審計風(fēng)險與上年相當(dāng)，那么在不考慮其他情況的條件下，確定的可接受檢查風(fēng)險應(yīng)比上年高。（?。?BR> 10、注冊會計師審查某項應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，直接以審計范圍受到限制為由，出具了保留意見的審計報告。（?。?BR> 11、在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。（?。?BR> 12、在進(jìn)行控制測試中發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計存在漏洞的，注冊會計師應(yīng)告知被審計單位管理層，不用與治理層溝通。（?。?BR> 13、在小型被審計單位，管理層可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估其風(fēng)險為水平。（?。?BR> 14、在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他一般成員完成即可。（?。?BR> 15、某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。（ ）
16、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾噷嵸|(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受低水平。（ ）
17、注冊會計師在了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域或新領(lǐng)域由于采用的重要會計政策所產(chǎn)生的影響。（ ）
18、如果被審計單位的多項控制活動均能實現(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)逐一了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動，并重點(diǎn)考慮每項控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額、列報與披露存在的重大錯報。（ ）
19、由于X公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動化的處理方式，注冊會計師王豪所取得的審計證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。（ ）
20、內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實務(wù)中，注冊會計師往往從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。（ ）
21、如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。（ ）