第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮
一、單項(xiàng)選擇題
1、在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類(lèi)溝通的說(shuō)法中，正確的是（?。?BR> A、如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝通
B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D、通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別
2、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在下列（?。┣闆r，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A、公司管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B、管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C、在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類(lèi)業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D、存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
3、熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解，但不得為此而采取下列（?。┐胧?。
A、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
B、考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策
C、放棄一些通常檢查的重要項(xiàng)目，轉(zhuǎn)而選擇一般不檢查的項(xiàng)目進(jìn)行檢查
D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解
4、為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)程序，但下列（ ）程序并不適當(dāng)。
A、在預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點(diǎn)的存貨盤(pán)點(diǎn)，或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施觀察
B、在觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專(zhuān)家工作
C、按照存貨的等級(jí)或類(lèi)別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P(pán)點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較
D、檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中（或結(jié)束后）特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)
5、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到客戶存在下列（?。┣闆r，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B、不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力
C、對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制
D、對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱
6、下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（?。?BR> A、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
B、對(duì)管理層的監(jiān)督失敗
C、內(nèi)部控制存在缺陷
D、管理層態(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列不屬于被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)類(lèi)舞弊行為的是（?。?。
A、對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告
B、管理層或員工在購(gòu)貨時(shí)收取回扣
C、貪污收入款項(xiàng)
D、挪用實(shí)物資產(chǎn)
一、單項(xiàng)選擇題
1、在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類(lèi)溝通的說(shuō)法中，正確的是（?。?BR> A、如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝通
B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D、通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別
2、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在下列（?。┣闆r，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A、公司管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B、管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C、在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類(lèi)業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D、存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
3、熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解，但不得為此而采取下列（?。┐胧?。
A、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
B、考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策
C、放棄一些通常檢查的重要項(xiàng)目，轉(zhuǎn)而選擇一般不檢查的項(xiàng)目進(jìn)行檢查
D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解
4、為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)程序，但下列（ ）程序并不適當(dāng)。
A、在預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點(diǎn)的存貨盤(pán)點(diǎn)，或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施觀察
B、在觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專(zhuān)家工作
C、按照存貨的等級(jí)或類(lèi)別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P(pán)點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較
D、檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中（或結(jié)束后）特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)
5、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到客戶存在下列（?。┣闆r，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B、不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力
C、對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制
D、對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱
6、下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（?。?BR> A、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
B、對(duì)管理層的監(jiān)督失敗
C、內(nèi)部控制存在缺陷
D、管理層態(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列不屬于被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)類(lèi)舞弊行為的是（?。?。
A、對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告
B、管理層或員工在購(gòu)貨時(shí)收取回扣
C、貪污收入款項(xiàng)
D、挪用實(shí)物資產(chǎn)