四、簡答題
1、在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因有哪些？
2、假設(shè)XYZ公司2007年12月31日應(yīng)收賬款有4000戶顧客，注冊會計師確定的可容忍的錯報金額為21000元?？山邮艿恼`受風(fēng)險是10％，可接受的誤拒風(fēng)險是25％，注冊會計師根據(jù)以前年度的審計測試結(jié)果，確定XYZ公司的預(yù)期總體錯報的點估計值為1500（高估）。估計XYZ公司的總體標準差為20元。（假定可接受的誤受風(fēng)險為10％時的置信系數(shù)是1.28，可接受的誤拒風(fēng)險為25％時的置信系數(shù)是1.15）
要求：
（1）注冊會計師確定的初始樣本規(guī)模為多少？
（2）如果上述樣本的賬面價值為1680000元，審計后認定的價值為1680400元，假定XYZ公司2007年12月31日應(yīng)收賬款賬面價值為250400000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2007年12月31日應(yīng)收賬款的總體實際價值（要求列示計算過程）。
3、注冊會計師正在按審計計劃的規(guī)劃，對XYZ公司庫存的乙材料進行計價測試，以確定其賬面金額的正確性。在此之前，注冊會計師通過實施監(jiān)盤以確認該材料的庫存數(shù)量為1692件。在進行計價測試之前，注冊會計師查閱了XYZ公司的財務(wù)資料，資料記載的乙材料賬面總金額為100000元。注冊會計師基于先前進行的風(fēng)險評估程序及控制測試結(jié)論，決定采用PPS抽樣方法對乙材料進行抽樣計價，并根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差。為此，注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷確定的乙材料可容忍錯報為6500元，可接受的誤受風(fēng)險為5％，相應(yīng)的置信系數(shù)為1.64，可接受的誤拒風(fēng)險為5％，相應(yīng)的置信系數(shù)為1.96，估計的乙材料總體錯報的點估計值為4340（高估），根據(jù)以往經(jīng)驗確定的總體標準差為2.5元。注冊會計師在按上述條件抽出樣本并進行計價測試后，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報。
要求：
（1）請代注冊會計師確定應(yīng)當(dāng)抽取測試的樣本數(shù)量。
（2）假定XYZ公司高估和低估的平均百分比均為100％，請代注冊會計師推斷總體錯報金額，進而做出拒絕或接受總體的結(jié)論（假定可接受的誤受風(fēng)險5％，樣本規(guī)模50和實際的錯報數(shù)為0時確定錯報上限和下限的偏差率上限是5.9％）。
（3）假定高估的平均百分比為20％，低估的平均百分比為200％，請代注冊會計師決定是否接受總體。
4、注冊會計師測試被審計單位2007年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師將與應(yīng)收賬款的存在性和計價認定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險進行了評估，認為評估的重大錯報風(fēng)險為低水平；同時也通過分析程序，注冊會計師合理確信，應(yīng)收賬款不存在重大的低估。2007年12月31日應(yīng)收賬款明細賬顯示其有210戶顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個金額超過50萬元的賬戶，共計2000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方余額的明細賬戶，其他明細賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進行檢查，其他明細賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，注冊會計師不擬對應(yīng)收賬款的存在性與計價認定實施與函證目標相同的其他實質(zhì)性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元，預(yù)計應(yīng)收賬款的錯報為100萬元。
要求：
（1）確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。
（2）假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶進行測試。審定結(jié)果如下：
注冊會計師檢查了所發(fā)現(xiàn)的錯報，這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的，每個樣本錯報金額相差不大，且認為總體錯報金額與總體規(guī)模相關(guān)的可能性比與總體項目的總金額相關(guān)的可能性更大。請計算應(yīng)收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議被審計單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報，被審計單位管理層也接受了該注冊會計師的調(diào)整意見，注冊會計師是否能接受總體，應(yīng)當(dāng)采取何種措施？
1、在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因有哪些？
2、假設(shè)XYZ公司2007年12月31日應(yīng)收賬款有4000戶顧客，注冊會計師確定的可容忍的錯報金額為21000元?？山邮艿恼`受風(fēng)險是10％，可接受的誤拒風(fēng)險是25％，注冊會計師根據(jù)以前年度的審計測試結(jié)果，確定XYZ公司的預(yù)期總體錯報的點估計值為1500（高估）。估計XYZ公司的總體標準差為20元。（假定可接受的誤受風(fēng)險為10％時的置信系數(shù)是1.28，可接受的誤拒風(fēng)險為25％時的置信系數(shù)是1.15）
要求：
（1）注冊會計師確定的初始樣本規(guī)模為多少？
（2）如果上述樣本的賬面價值為1680000元，審計后認定的價值為1680400元，假定XYZ公司2007年12月31日應(yīng)收賬款賬面價值為250400000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2007年12月31日應(yīng)收賬款的總體實際價值（要求列示計算過程）。
3、注冊會計師正在按審計計劃的規(guī)劃，對XYZ公司庫存的乙材料進行計價測試，以確定其賬面金額的正確性。在此之前，注冊會計師通過實施監(jiān)盤以確認該材料的庫存數(shù)量為1692件。在進行計價測試之前，注冊會計師查閱了XYZ公司的財務(wù)資料，資料記載的乙材料賬面總金額為100000元。注冊會計師基于先前進行的風(fēng)險評估程序及控制測試結(jié)論，決定采用PPS抽樣方法對乙材料進行抽樣計價，并根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差。為此，注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷確定的乙材料可容忍錯報為6500元，可接受的誤受風(fēng)險為5％，相應(yīng)的置信系數(shù)為1.64，可接受的誤拒風(fēng)險為5％，相應(yīng)的置信系數(shù)為1.96，估計的乙材料總體錯報的點估計值為4340（高估），根據(jù)以往經(jīng)驗確定的總體標準差為2.5元。注冊會計師在按上述條件抽出樣本并進行計價測試后，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報。
要求：
（1）請代注冊會計師確定應(yīng)當(dāng)抽取測試的樣本數(shù)量。
（2）假定XYZ公司高估和低估的平均百分比均為100％，請代注冊會計師推斷總體錯報金額，進而做出拒絕或接受總體的結(jié)論（假定可接受的誤受風(fēng)險5％，樣本規(guī)模50和實際的錯報數(shù)為0時確定錯報上限和下限的偏差率上限是5.9％）。
（3）假定高估的平均百分比為20％，低估的平均百分比為200％，請代注冊會計師決定是否接受總體。
4、注冊會計師測試被審計單位2007年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師將與應(yīng)收賬款的存在性和計價認定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險進行了評估，認為評估的重大錯報風(fēng)險為低水平；同時也通過分析程序，注冊會計師合理確信，應(yīng)收賬款不存在重大的低估。2007年12月31日應(yīng)收賬款明細賬顯示其有210戶顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個金額超過50萬元的賬戶，共計2000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方余額的明細賬戶，其他明細賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進行檢查，其他明細賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，注冊會計師不擬對應(yīng)收賬款的存在性與計價認定實施與函證目標相同的其他實質(zhì)性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元，預(yù)計應(yīng)收賬款的錯報為100萬元。
要求：
（1）確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。
（2）假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶進行測試。審定結(jié)果如下：
注冊會計師檢查了所發(fā)現(xiàn)的錯報，這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的，每個樣本錯報金額相差不大，且認為總體錯報金額與總體規(guī)模相關(guān)的可能性比與總體項目的總金額相關(guān)的可能性更大。請計算應(yīng)收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議被審計單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報，被審計單位管理層也接受了該注冊會計師的調(diào)整意見，注冊會計師是否能接受總體，應(yīng)當(dāng)采取何種措施？