第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
一、單項(xiàng)選擇題
1、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，未做到恰當(dāng)控制的是（?。?BR> A、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
B、未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判
D、對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式
2、為證實(shí)某月份被審計(jì)單位關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的（ ）是的。
A、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的金額相比較
B、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開(kāi)發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)
D、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較
3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，（?。┑哪康氖欠乐挂?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物
C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批
D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
4、對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)檢查被審計(jì)單位的（?。┓矫娴墓ぷ鲀?nèi)容。
A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知書
B、所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離
D、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，下面所陳述的（?。┣闆r屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。
A、因認(rèn)定內(nèi)部控制健全、有效而完全取消對(duì)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
B、為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定，由營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查發(fā)運(yùn)憑證
C、將實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)確定為檢查多報(bào)資產(chǎn)或銷售業(yè)務(wù)
D、為測(cè)定發(fā)生目標(biāo)，以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
6、對(duì)于商品流通企業(yè)而言，下列業(yè)務(wù)中如果沒(méi)有制定授權(quán)批準(zhǔn)控制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能并不在意的是（ ）。
A、賒銷商品
B、給予的商業(yè)折扣
C、現(xiàn)金銷售
D、發(fā)運(yùn)貨物
7、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤，以下的表述中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（ ）。
A、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B、授權(quán)開(kāi)具銷售發(fā)票的人員同時(shí)記錄銷售
C、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判
D、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)
8、在核實(shí)了被審計(jì)單位具有健全而有效的發(fā)貨及貨運(yùn)控制制度之后，為了核實(shí)被審計(jì)單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開(kāi)具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種控制測(cè)試程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取（?。?。
A、從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運(yùn)憑證逐一核對(duì)
B、檢查所有銷售發(fā)票存根
C、從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對(duì)
D、逐一檢查所有發(fā)貨憑證
9、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開(kāi)記錄，是被審計(jì)單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款（?。┱J(rèn)定的重要方法。
A、存在
B、完整性
C、權(quán)利與義務(wù)
D、分類和可理解性
10、由于A公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時(shí)間安排在（?。?BR> A、資產(chǎn)負(fù)債表日后，但與之接近的日期
B、財(cái)務(wù)報(bào)告中期
C、預(yù)審的日期
D、審計(jì)工作結(jié)束日
一、單項(xiàng)選擇題
1、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，未做到恰當(dāng)控制的是（?。?BR> A、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
B、未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判
D、對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式
2、為證實(shí)某月份被審計(jì)單位關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的（ ）是的。
A、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的金額相比較
B、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開(kāi)發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)
D、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較
3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，（?。┑哪康氖欠乐挂?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物
C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批
D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
4、對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)檢查被審計(jì)單位的（?。┓矫娴墓ぷ鲀?nèi)容。
A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知書
B、所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離
D、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，下面所陳述的（?。┣闆r屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。
A、因認(rèn)定內(nèi)部控制健全、有效而完全取消對(duì)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
B、為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定，由營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查發(fā)運(yùn)憑證
C、將實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)確定為檢查多報(bào)資產(chǎn)或銷售業(yè)務(wù)
D、為測(cè)定發(fā)生目標(biāo)，以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
6、對(duì)于商品流通企業(yè)而言，下列業(yè)務(wù)中如果沒(méi)有制定授權(quán)批準(zhǔn)控制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能并不在意的是（ ）。
A、賒銷商品
B、給予的商業(yè)折扣
C、現(xiàn)金銷售
D、發(fā)運(yùn)貨物
7、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤，以下的表述中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（ ）。
A、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B、授權(quán)開(kāi)具銷售發(fā)票的人員同時(shí)記錄銷售
C、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判
D、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)
8、在核實(shí)了被審計(jì)單位具有健全而有效的發(fā)貨及貨運(yùn)控制制度之后，為了核實(shí)被審計(jì)單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開(kāi)具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種控制測(cè)試程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取（?。?。
A、從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運(yùn)憑證逐一核對(duì)
B、檢查所有銷售發(fā)票存根
C、從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對(duì)
D、逐一檢查所有發(fā)貨憑證
9、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開(kāi)記錄，是被審計(jì)單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款（?。┱J(rèn)定的重要方法。
A、存在
B、完整性
C、權(quán)利與義務(wù)
D、分類和可理解性
10、由于A公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時(shí)間安排在（?。?BR> A、資產(chǎn)負(fù)債表日后，但與之接近的日期
B、財(cái)務(wù)報(bào)告中期
C、預(yù)審的日期
D、審計(jì)工作結(jié)束日