三、判斷題
1、除法院、檢察院及其他部門依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將應(yīng)收賬款詢證函回函情況提供給其他人員。（?。?BR> 2、助理人員小王在取得D公司應(yīng)收賬款的賬齡分析表后，發(fā)現(xiàn)該公司上年末賬齡為1～2年的應(yīng)收賬款余額為823萬元，而本年末賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額為832萬元。小王認(rèn)為，這種情況在D公司本年沒有發(fā)生購(gòu)并、重組等情況的前提下是不合乎邏輯的。（?。?BR> 3、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理估算未被抽取進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款項(xiàng)目中的差異。（ ）
4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)某項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，則應(yīng)對(duì)全部項(xiàng)目實(shí)施檢查程序，檢查與銷售有關(guān)的合同、訂單、銷售發(fā)票副本、貨運(yùn)憑證等。（ ）
5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中注意到以下事實(shí)，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確（5～8題）。 2007年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用收取手續(xù)費(fèi)方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為（含增值稅，下同）5萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺(tái)A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺(tái)A電子設(shè)備，甲企業(yè)已付款15萬元。該公司在2007年度確認(rèn)銷售40臺(tái)A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（ ）
6、合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備1臺(tái)并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)500萬元。該公司在2007年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（ ）
7、2007年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的30％；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度設(shè)計(jì)，2008年3月30日將全部完工。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用240萬元。該公司在2007年將收到的240萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。（?。?BR> 8、12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2008年3月20日前以每臺(tái)408萬元的價(jià)格（不公允）將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2007年度已按每臺(tái)400萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。（?。?BR> 9、有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求中規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的口頭或書面批準(zhǔn)。（ ）
10、被審計(jì)單位將銷售的商品結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的同時(shí)，將其相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到了資產(chǎn)減值損失科目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以認(rèn)同。（?。?BR> 11、按照財(cái)政部有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，單位應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款的催收制度，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。對(duì)于催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律途徑予以解決。（?。?BR> 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以通過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額占應(yīng)收賬款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率比較，檢查分析其重大差異等分析的方法，以發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。（?。?BR> 13、S公司于2007年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年1月15日被退回。S公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月24日。S公司僅將該項(xiàng)銷售退回事宜在2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”進(jìn)行了披露。（?。?BR> 14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，必須進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。（ ）
15、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（?。?BR> 16、如果被審計(jì)單位安排財(cái)務(wù)人員甲登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，財(cái)務(wù)人員乙登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，財(cái)務(wù)人員丙在負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與總賬的同時(shí)經(jīng)手貨幣資金收付業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性。（?。?BR> 17、如果應(yīng)收賬款最終收回或收到退貨，說明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)是真實(shí)的；如果應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長(zhǎng)期掛賬，說明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)一定是虛構(gòu)的。（ ）
1、除法院、檢察院及其他部門依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將應(yīng)收賬款詢證函回函情況提供給其他人員。（?。?BR> 2、助理人員小王在取得D公司應(yīng)收賬款的賬齡分析表后，發(fā)現(xiàn)該公司上年末賬齡為1～2年的應(yīng)收賬款余額為823萬元，而本年末賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額為832萬元。小王認(rèn)為，這種情況在D公司本年沒有發(fā)生購(gòu)并、重組等情況的前提下是不合乎邏輯的。（?。?BR> 3、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理估算未被抽取進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款項(xiàng)目中的差異。（ ）
4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)某項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，則應(yīng)對(duì)全部項(xiàng)目實(shí)施檢查程序，檢查與銷售有關(guān)的合同、訂單、銷售發(fā)票副本、貨運(yùn)憑證等。（ ）
5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中注意到以下事實(shí)，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確（5～8題）。 2007年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用收取手續(xù)費(fèi)方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為（含增值稅，下同）5萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺(tái)A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺(tái)A電子設(shè)備，甲企業(yè)已付款15萬元。該公司在2007年度確認(rèn)銷售40臺(tái)A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（ ）
6、合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備1臺(tái)并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)500萬元。該公司在2007年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（ ）
7、2007年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的30％；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度設(shè)計(jì)，2008年3月30日將全部完工。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用240萬元。該公司在2007年將收到的240萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。（?。?BR> 8、12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2008年3月20日前以每臺(tái)408萬元的價(jià)格（不公允）將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2007年度已按每臺(tái)400萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。（?。?BR> 9、有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求中規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的口頭或書面批準(zhǔn)。（ ）
10、被審計(jì)單位將銷售的商品結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的同時(shí)，將其相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到了資產(chǎn)減值損失科目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以認(rèn)同。（?。?BR> 11、按照財(cái)政部有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，單位應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款的催收制度，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。對(duì)于催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律途徑予以解決。（?。?BR> 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以通過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額占應(yīng)收賬款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率比較，檢查分析其重大差異等分析的方法，以發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。（?。?BR> 13、S公司于2007年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年1月15日被退回。S公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月24日。S公司僅將該項(xiàng)銷售退回事宜在2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”進(jìn)行了披露。（?。?BR> 14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，必須進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。（ ）
15、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（?。?BR> 16、如果被審計(jì)單位安排財(cái)務(wù)人員甲登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，財(cái)務(wù)人員乙登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，財(cái)務(wù)人員丙在負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與總賬的同時(shí)經(jīng)手貨幣資金收付業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性。（?。?BR> 17、如果應(yīng)收賬款最終收回或收到退貨，說明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)是真實(shí)的；如果應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長(zhǎng)期掛賬，說明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)一定是虛構(gòu)的。（ ）