13、商貿(mào)企業(yè)出口一定不能退稅
14、生產(chǎn)企業(yè)自行出口購進的產(chǎn)品，有4種情況可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口實行免抵退，但一定要是出口給進口本企業(yè)的自產(chǎn)貨物的公司，并且是和自產(chǎn)產(chǎn)品相同或相關(guān)的貨物。注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容。
15、進口免稅情況教材中給出來料加工和進料加工，這兩種情況通常結(jié)合出口退稅問題考察抵減額問題注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容
16、出口人員免稅商店銷售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)稅，銷售環(huán)節(jié)不免
17、商貿(mào)企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷售額必須大于180萬，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無論銷售額多少都是一般納稅人
18、購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣情況：銷售農(nóng)產(chǎn)品的只可能是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，購進人不得抵扣進項稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容
19、產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買入價格而非成本計算轉(zhuǎn)出進項稅，因為成本中很可能含有運費，要單獨拿出來計算，祥見第六點，千萬不要用產(chǎn)品的銷售價來轉(zhuǎn)出進項例：一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品100萬，取得普通發(fā)票，并支付運輸費用10萬，取得運費發(fā)票，貨已驗收入庫，當(dāng)月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉?fàn)€的農(nóng)產(chǎn)品成本為15萬，該損失的農(nóng)產(chǎn)品實際支付價款為12萬元，計算當(dāng)月企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅農(nóng)產(chǎn)品成本為：100*（1-13%）+10（1-7%），其中10萬元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計算10萬中含有的運費，設(shè)損失部分應(yīng)承擔(dān)運費實際支付價為a，則12*（1-13%）+a*（1-7%）=15，求出應(yīng)分?jǐn)偟倪\費a，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項為a*7%+12*13%，這里還要注意一點，從小規(guī)模納稅人手中購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關(guān)系~~！切記~！
這里是難點內(nèi)容，可能會出綜合題，切切注意~~~
20、個人消費是指與生產(chǎn)無關(guān)的消費，購進的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購進的貨物用于消費，因為辦公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進入期間費用
21、增值稅混合銷售中牽涉到的非應(yīng)稅勞務(wù)并做銷售額交納增值稅問題中，非應(yīng)稅勞務(wù)同樣要看為和價外費用一樣是含稅收入，要換算成不含稅后計算增值稅例：某建材銷售商店（小規(guī)模納稅人）銷售建材取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額4萬元，另當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)獲得勞務(wù)收入50萬元，由于會計核算不全，沒有單獨核算勞務(wù)收入，試計算當(dāng)月商店的增值稅未單獨核算，勞務(wù)收入應(yīng)征收增值稅，當(dāng)月應(yīng)納稅額=4+50/（1+4%）*4%
22、混合銷售和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的判斷，如果非應(yīng)稅勞務(wù)是和交納增值稅業(yè)務(wù)緊密相連的，即如果沒有增值稅業(yè)務(wù)也不會發(fā)生非應(yīng)稅勞務(wù)的情況，則應(yīng)該作為混合銷售，反之則應(yīng)該作為兼營，例如建筑企業(yè)銷售建材，建筑和銷售建材沒有直接的聯(lián)系，因此作為兼營來看，但企業(yè)銷售設(shè)備并且提供安裝修繕等售后業(yè)務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。
23、取得防偽稅控發(fā)票的企業(yè)，不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，都不用再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)驗收入庫，商業(yè)企業(yè)全額付款的規(guī)定確認(rèn)抵扣進項稅，只要在90天以內(nèi)到稅務(wù)部門認(rèn)證后便可抵扣了。但當(dāng)期認(rèn)證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。
例：某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，購進一批低值易耗品，取得防偽稅控增值稅發(fā)票，注明價款100萬，稅金17萬，貨在途，銷售主營產(chǎn)品取得含稅銷售額117萬，開具普通發(fā)票。試計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅應(yīng)納稅額=117/（1+17%）*17%-17
24、運費發(fā)票現(xiàn)在也有時間期限了，超過了時間期限的運費發(fā)票也不能抵扣進項了，今年新添的內(nèi)容，小心~！比如2004年3月1日取得的運費發(fā)票，6月1日還沒抵扣的話就過期不侯了
25、收到的包裝物押金如果逾期，一定要并入銷售額計算銷項稅，除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品取得的包裝物押金，不管是否逾期，均并入當(dāng)期銷售額計算增值稅。
26、購進的貨物用于個人消費、非應(yīng)稅勞務(wù)、福利的不得抵扣進項，對于這點，我要說的是作為勞保用品購入的發(fā)給職工的，視同用于生產(chǎn)，可以抵扣，例如生產(chǎn)企業(yè)購進的作為勞保發(fā)給職工的工作服，可以抵扣進項稅，但商業(yè)企業(yè)或非應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)發(fā)的勞保不能抵扣。
例：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進工作服一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬，稅金17萬，貨已入庫并發(fā)給工作人員。當(dāng)月銷售建材取得銷售額200萬，開具普通發(fā)票，試計算當(dāng)期交納增值稅。
商業(yè)企業(yè)購入勞保服裝不得抵扣進項稅，應(yīng)納稅額=200/（1+17%）*17%
27、抵扣進項的稅率歸納：10%——廢舊物資；13%免稅農(nóng)產(chǎn)品或規(guī)定稅率為13的貨物；其他情況基本可以歸納為購進時稅率多少，抵扣時稅率就是多少。
28、自來水公司銷售自來水按6%計算，購進自來水按6%抵扣，但如果不是購銷自來水，不得按6%計算，是多少就算多少。
14、生產(chǎn)企業(yè)自行出口購進的產(chǎn)品，有4種情況可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口實行免抵退，但一定要是出口給進口本企業(yè)的自產(chǎn)貨物的公司，并且是和自產(chǎn)產(chǎn)品相同或相關(guān)的貨物。注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容。
15、進口免稅情況教材中給出來料加工和進料加工，這兩種情況通常結(jié)合出口退稅問題考察抵減額問題注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容
16、出口人員免稅商店銷售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)稅，銷售環(huán)節(jié)不免
17、商貿(mào)企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷售額必須大于180萬，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無論銷售額多少都是一般納稅人
18、購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣情況：銷售農(nóng)產(chǎn)品的只可能是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，購進人不得抵扣進項稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容
19、產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買入價格而非成本計算轉(zhuǎn)出進項稅，因為成本中很可能含有運費，要單獨拿出來計算，祥見第六點，千萬不要用產(chǎn)品的銷售價來轉(zhuǎn)出進項例：一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品100萬，取得普通發(fā)票，并支付運輸費用10萬，取得運費發(fā)票，貨已驗收入庫，當(dāng)月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉?fàn)€的農(nóng)產(chǎn)品成本為15萬，該損失的農(nóng)產(chǎn)品實際支付價款為12萬元，計算當(dāng)月企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅農(nóng)產(chǎn)品成本為：100*（1-13%）+10（1-7%），其中10萬元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計算10萬中含有的運費，設(shè)損失部分應(yīng)承擔(dān)運費實際支付價為a，則12*（1-13%）+a*（1-7%）=15，求出應(yīng)分?jǐn)偟倪\費a，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項為a*7%+12*13%，這里還要注意一點，從小規(guī)模納稅人手中購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關(guān)系~~！切記~！
這里是難點內(nèi)容，可能會出綜合題，切切注意~~~
20、個人消費是指與生產(chǎn)無關(guān)的消費，購進的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購進的貨物用于消費，因為辦公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進入期間費用
21、增值稅混合銷售中牽涉到的非應(yīng)稅勞務(wù)并做銷售額交納增值稅問題中，非應(yīng)稅勞務(wù)同樣要看為和價外費用一樣是含稅收入，要換算成不含稅后計算增值稅例：某建材銷售商店（小規(guī)模納稅人）銷售建材取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額4萬元，另當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)獲得勞務(wù)收入50萬元，由于會計核算不全，沒有單獨核算勞務(wù)收入，試計算當(dāng)月商店的增值稅未單獨核算，勞務(wù)收入應(yīng)征收增值稅，當(dāng)月應(yīng)納稅額=4+50/（1+4%）*4%
22、混合銷售和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的判斷，如果非應(yīng)稅勞務(wù)是和交納增值稅業(yè)務(wù)緊密相連的，即如果沒有增值稅業(yè)務(wù)也不會發(fā)生非應(yīng)稅勞務(wù)的情況，則應(yīng)該作為混合銷售，反之則應(yīng)該作為兼營，例如建筑企業(yè)銷售建材，建筑和銷售建材沒有直接的聯(lián)系，因此作為兼營來看，但企業(yè)銷售設(shè)備并且提供安裝修繕等售后業(yè)務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。
23、取得防偽稅控發(fā)票的企業(yè)，不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，都不用再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)驗收入庫，商業(yè)企業(yè)全額付款的規(guī)定確認(rèn)抵扣進項稅，只要在90天以內(nèi)到稅務(wù)部門認(rèn)證后便可抵扣了。但當(dāng)期認(rèn)證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。
例：某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，購進一批低值易耗品，取得防偽稅控增值稅發(fā)票，注明價款100萬，稅金17萬，貨在途，銷售主營產(chǎn)品取得含稅銷售額117萬，開具普通發(fā)票。試計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅應(yīng)納稅額=117/（1+17%）*17%-17
24、運費發(fā)票現(xiàn)在也有時間期限了，超過了時間期限的運費發(fā)票也不能抵扣進項了，今年新添的內(nèi)容，小心~！比如2004年3月1日取得的運費發(fā)票，6月1日還沒抵扣的話就過期不侯了
25、收到的包裝物押金如果逾期，一定要并入銷售額計算銷項稅，除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品取得的包裝物押金，不管是否逾期，均并入當(dāng)期銷售額計算增值稅。
26、購進的貨物用于個人消費、非應(yīng)稅勞務(wù)、福利的不得抵扣進項，對于這點，我要說的是作為勞保用品購入的發(fā)給職工的，視同用于生產(chǎn)，可以抵扣，例如生產(chǎn)企業(yè)購進的作為勞保發(fā)給職工的工作服，可以抵扣進項稅，但商業(yè)企業(yè)或非應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)發(fā)的勞保不能抵扣。
例：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進工作服一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬，稅金17萬，貨已入庫并發(fā)給工作人員。當(dāng)月銷售建材取得銷售額200萬，開具普通發(fā)票，試計算當(dāng)期交納增值稅。
商業(yè)企業(yè)購入勞保服裝不得抵扣進項稅，應(yīng)納稅額=200/（1+17%）*17%
27、抵扣進項的稅率歸納：10%——廢舊物資；13%免稅農(nóng)產(chǎn)品或規(guī)定稅率為13的貨物；其他情況基本可以歸納為購進時稅率多少，抵扣時稅率就是多少。
28、自來水公司銷售自來水按6%計算，購進自來水按6%抵扣，但如果不是購銷自來水，不得按6%計算，是多少就算多少。