稅收法律關(guān)系(一)
學(xué)習(xí)提要： 精講班第三講主要講述第一章第二節(jié)稅收法律關(guān)系和第三節(jié)稅收程序法。重點(diǎn)掌握
1、稅收法律關(guān)系主體；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生標(biāo)志；變更和消滅條件
2、稅務(wù)登記的時(shí)間、范圍；納稅申報(bào)程序；稅款征收；稅務(wù)違法的法律責(zé)任 內(nèi)容講解
第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種學(xué)說： 權(quán)力關(guān)系說：納稅人對(duì)國家課稅權(quán)的服從關(guān)系 國家在課稅中始終處于主導(dǎo)地位 債務(wù)關(guān)系說：一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 以國家為債權(quán)人設(shè)定的債
（二）特點(diǎn)：掌握4點(diǎn)
1、 主體一方只能是國家
2、 體現(xiàn)國家單方面的意志
3、 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
4、 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
二、稅收法律關(guān)系的主體
（一）征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（多選，6方面，見教材23頁）
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)（多選7方面，見教材24頁
（二）納稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)的人
1、納稅人權(quán)利（多選，8方面，見教材24頁）
2、納稅人義務(wù)（多選，5方面，見教材24頁）
（三）其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更消滅
（一） 產(chǎn)生：在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
注意：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志，即只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。例如銷售貨物，取得應(yīng)稅收入等
（二） 變更
掌握變更的原因，5條見教材25頁
（三） 消滅
掌握消滅的原因，5條，見教材25頁
學(xué)習(xí)提要： 精講班第三講主要講述第一章第二節(jié)稅收法律關(guān)系和第三節(jié)稅收程序法。重點(diǎn)掌握
1、稅收法律關(guān)系主體；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生標(biāo)志；變更和消滅條件
2、稅務(wù)登記的時(shí)間、范圍；納稅申報(bào)程序；稅款征收；稅務(wù)違法的法律責(zé)任 內(nèi)容講解
第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種學(xué)說： 權(quán)力關(guān)系說：納稅人對(duì)國家課稅權(quán)的服從關(guān)系 國家在課稅中始終處于主導(dǎo)地位 債務(wù)關(guān)系說：一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 以國家為債權(quán)人設(shè)定的債
（二）特點(diǎn)：掌握4點(diǎn)
1、 主體一方只能是國家
2、 體現(xiàn)國家單方面的意志
3、 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
4、 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
二、稅收法律關(guān)系的主體
（一）征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（多選，6方面，見教材23頁）
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)（多選7方面，見教材24頁
（二）納稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)的人
1、納稅人權(quán)利（多選，8方面，見教材24頁）
2、納稅人義務(wù)（多選，5方面，見教材24頁）
（三）其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更消滅
（一） 產(chǎn)生：在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
注意：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志，即只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。例如銷售貨物，取得應(yīng)稅收入等
（二） 變更
掌握變更的原因，5條見教材25頁
（三） 消滅
掌握消滅的原因，5條，見教材25頁