七、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系
這是本章的重點(diǎn)?？忌趶?fù)習(xí)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成。
稅法是國(guó)家取得財(cái)政收入的法律保障;是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控的重要杠桿
稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面組成。
權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅法要素中的主體。一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān);另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。權(quán)利主體雙方法律地位平等，但權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因?yàn)橹黧w雙方還具有行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以不同于一般民事法律關(guān)系。
權(quán)利客體即稅法構(gòu)成要素中的征稅對(duì)象。是權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。如財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系客體就是指“財(cái)產(chǎn)”，所得稅法律關(guān)系客體就是指“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得”。
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是本章的中心問(wèn)題，是特別需要提醒考生注意的問(wèn)題。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指權(quán)利主體(征納雙方)所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。這是稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)，也是稅法的靈魂。征稅一方的權(quán)利是:依法征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違章者進(jìn)行處罰;其義務(wù)主要是:進(jìn)行納稅宣傳、咨詢(xún)和輔導(dǎo)，把征收的稅款及時(shí)解繳國(guó)庫(kù)，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等。納稅人的權(quán)利是:有多繳稅款的申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等;其義務(wù)是:按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。
這是本章的重點(diǎn)?？忌趶?fù)習(xí)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成。
稅法是國(guó)家取得財(cái)政收入的法律保障;是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控的重要杠桿
稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面組成。
權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅法要素中的主體。一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān);另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。權(quán)利主體雙方法律地位平等，但權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因?yàn)橹黧w雙方還具有行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以不同于一般民事法律關(guān)系。
權(quán)利客體即稅法構(gòu)成要素中的征稅對(duì)象。是權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。如財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系客體就是指“財(cái)產(chǎn)”，所得稅法律關(guān)系客體就是指“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得”。
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是本章的中心問(wèn)題，是特別需要提醒考生注意的問(wèn)題。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指權(quán)利主體(征納雙方)所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。這是稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)，也是稅法的靈魂。征稅一方的權(quán)利是:依法征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違章者進(jìn)行處罰;其義務(wù)主要是:進(jìn)行納稅宣傳、咨詢(xún)和輔導(dǎo)，把征收的稅款及時(shí)解繳國(guó)庫(kù)，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等。納稅人的權(quán)利是:有多繳稅款的申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等;其義務(wù)是:按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。