出口退稅的計算
一、出口貨物退稅的計算，重點掌握以下辦法：
（一）按“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的計算方法
（1）首先計算不允許抵扣的進項稅，將其計入產(chǎn)品成本。
因為退稅率并不等于增值稅的實際稅率，因此，會出現(xiàn)征稅率與退稅率之差，這個差額即為不允許抵扣的進項稅。計算公式是:
當期不予抵扣或退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)
當期不予抵扣或退稅的稅額，從當期(指一個季度內(nèi))的全部進項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本。
（2）計算當期內(nèi)銷貨物應繳納的增值稅額和出口貨物的退稅額。
當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(當期全部進項稅額－當期不予抵扣或退稅的稅額)－上期末抵扣完的進項稅額。
若當期應納稅額為正數(shù)應交稅，無退稅問題。如果為負數(shù)說明當期還有未抵扣完的進項稅額，且弦企業(yè)出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上應予退稅，計算應退稅額的公式是：
1、當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率>=當期未抵扣完的進項稅額時
退稅額=末抵扣完的當期進項稅額
2、當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率<未抵扣完的進項稅額時
退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期的進項稅額＝當期末抵扣完的進項稅額－應退稅額
若當期應納稅額為負數(shù)，但該企業(yè)出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以下時，不予辦理退稅，當期末抵扣完的進項稅額應結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
使用上述公式時要注意以下幾個要點：
一是“當期”均指一個季度。計算抵、免稅要以一個季度內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)為準進行核算。
二是要注意出口額的大小，在兼營內(nèi)銷和出口的情況下，出口額小于當期全部銷售額50%的，不能計算退稅。所以不能忽略50%這個重要界限。
三是要嚴格把握適用范圍。不適用免、抵、退辦法的生產(chǎn)企業(yè)，采用先征后退的辦法計算。
二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算辦法:
應退稅額＝購迸貨物的進項金額×退稅率
適用上述計算公式的是，有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。公式中“購進貨物的進項金額”是指外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上列明的進項金額。出口貨物庫存賬和銷售賬均采用加權(quán)平均價核算的企業(yè)，適用不同退稅率的貨物，分別依下列公式計算應退稅額：
應退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進價×退稅率
使用上述公式的前提條件是必須做到出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬，能單獨核算出口貨物的購迸金額和進項稅額。如果購進貨物當時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時再從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬，征稅機關(guān)憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的退稅證明辦理內(nèi)銷貨物進項稅額的抵扣。
三、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進特準退(免)稅貨物出口時，按6%或3%計算退稅。
出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購迸特準退免稅貨物(指抽紗等12項貨物)出口時，因取得的是普通發(fā)票，其銷售額為含稅價，因此，要換算成不含稅價計算退稅額。
應退稅額＝普通發(fā)票所列含稅銷售額＋(1＋征收率6%)×退稅率
退稅率何時用6%，何時用3%，看購進的貨物是否屬于農(nóng)產(chǎn)品(免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)，屬于農(nóng)產(chǎn)品(免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)或加工后仍為農(nóng)產(chǎn)品的，退稅率為3%，12項貨物中的其他貨物，則適用6%的退稅率。
一、出口貨物退稅的計算，重點掌握以下辦法：
（一）按“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的計算方法
（1）首先計算不允許抵扣的進項稅，將其計入產(chǎn)品成本。
因為退稅率并不等于增值稅的實際稅率，因此，會出現(xiàn)征稅率與退稅率之差，這個差額即為不允許抵扣的進項稅。計算公式是:
當期不予抵扣或退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)
當期不予抵扣或退稅的稅額，從當期(指一個季度內(nèi))的全部進項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本。
（2）計算當期內(nèi)銷貨物應繳納的增值稅額和出口貨物的退稅額。
當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(當期全部進項稅額－當期不予抵扣或退稅的稅額)－上期末抵扣完的進項稅額。
若當期應納稅額為正數(shù)應交稅，無退稅問題。如果為負數(shù)說明當期還有未抵扣完的進項稅額，且弦企業(yè)出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上應予退稅，計算應退稅額的公式是：
1、當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率>=當期未抵扣完的進項稅額時
退稅額=末抵扣完的當期進項稅額
2、當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率<未抵扣完的進項稅額時
退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期的進項稅額＝當期末抵扣完的進項稅額－應退稅額
若當期應納稅額為負數(shù)，但該企業(yè)出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以下時，不予辦理退稅，當期末抵扣完的進項稅額應結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
使用上述公式時要注意以下幾個要點：
一是“當期”均指一個季度。計算抵、免稅要以一個季度內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)為準進行核算。
二是要注意出口額的大小，在兼營內(nèi)銷和出口的情況下，出口額小于當期全部銷售額50%的，不能計算退稅。所以不能忽略50%這個重要界限。
三是要嚴格把握適用范圍。不適用免、抵、退辦法的生產(chǎn)企業(yè)，采用先征后退的辦法計算。
二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算辦法:
應退稅額＝購迸貨物的進項金額×退稅率
適用上述計算公式的是，有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。公式中“購進貨物的進項金額”是指外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上列明的進項金額。出口貨物庫存賬和銷售賬均采用加權(quán)平均價核算的企業(yè)，適用不同退稅率的貨物，分別依下列公式計算應退稅額：
應退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進價×退稅率
使用上述公式的前提條件是必須做到出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬，能單獨核算出口貨物的購迸金額和進項稅額。如果購進貨物當時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時再從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬，征稅機關(guān)憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的退稅證明辦理內(nèi)銷貨物進項稅額的抵扣。
三、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進特準退(免)稅貨物出口時，按6%或3%計算退稅。
出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購迸特準退免稅貨物(指抽紗等12項貨物)出口時，因取得的是普通發(fā)票，其銷售額為含稅價，因此，要換算成不含稅價計算退稅額。
應退稅額＝普通發(fā)票所列含稅銷售額＋(1＋征收率6%)×退稅率
退稅率何時用6%，何時用3%，看購進的貨物是否屬于農(nóng)產(chǎn)品(免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)，屬于農(nóng)產(chǎn)品(免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)或加工后仍為農(nóng)產(chǎn)品的，退稅率為3%，12項貨物中的其他貨物，則適用6%的退稅率。