2009年會計職稱《初級會計實務》高分點撥一(19)

4. (1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
    ①2007年5月10日購入時
    借：交易性金融資產(chǎn)一成本 600
    應收股利 20
    投資收益 6
    貸：銀行存款 626
    ②2007年5月30日收到股利時
    借：銀行存款 20
    貸：應收股利 20
    ③2007年6月30 日
    借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 40(200×3.2—600)
    貸：公允價值變動損益 40
    ④2007年8月10日宣告分派時
    借：應收股利 40(0.20×200)
    貸：投資收益 40
    ⑤2007年8月20日收到股利時
    借：銀行存款 40
    貸：應收股利 40
    ⑥2007年12月31日
    借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 80(200×3.6—200×3.2)
    貸：公允價值變動損益 80
    ⑦2008年1月3日處置
    借：銀行存款 630
    公允價值變動損益 l20
    貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 600
    一公允價值變動 l20
    投資收益 30
    (2)計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。
    該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-6+40+40+80-120+30=64(萬元)。