2009年會計職稱《初級會計實務(wù)》高分點撥一(17)

2. (1)固定資產(chǎn)入賬價值=105 300+11 700+40 000+3 000=160 000(元)
    (2)會計分錄：
    ①購入為工程準備的物資：
    借：工程物資 ll7 000
    貸：銀行存款 ll7 000
    ②工程領(lǐng)用物資：
    借：在建工程一倉庫 105 300
    貸：工程物資 l05 300
    ③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
    借：原材料 10 000
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1700
    貸：工程物資 ll 700
    ④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
    借：在建工程—倉庫 11 700
    貸：原材料 10 000
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1 700
    ⑤分配工程人員工資：
    借：在建工程一倉庫 40 000
    貸：應(yīng)付職工薪酬 40 000
    ⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
    借：在建工程一倉庫 3 000
    貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 3 000
    ⑦工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
    借：固定資產(chǎn) l60 000
    貸：在建工程一倉庫 160 000
    (3)該項固定資產(chǎn)2008年的折舊額
    =160 000 ×(1—10%)×5/15×4/12+160 000×(1-10%)×4/15×8/12=41 600(元)
    2007年折舊額=160 000 ×(1—10%)×5/15×8/12=32000(元)
    2009年1月份需要計提折舊額=160 000×(1-10%)×4/15×1/12=3200(元)
    (4)借：固定資產(chǎn)清理 83 200
    累計折舊 76 800(41600+32000+3200)
    貸：固定資產(chǎn) 160 000
    借：固定資產(chǎn)清理 6 000
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 6 000
    借：銀行存款120 000
    貸：固定資產(chǎn)清理 89 200
    營業(yè)外收入 30 800