3、乙股份有限公司于2007年5月1日銷售一批商品給A公司，取得收入1000萬元，增值稅170萬元，款項未收；該批商品的成本為730萬元。2007年9月經(jīng)催收收回170萬元，至年末尚有1000萬元貨款未收回。經(jīng)了解，A公司的財務(wù)狀況已發(fā)生惡化，估計有20%的余款無法收回。 2008年3月乙公司接到A公司的通知，A公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，乙公司預(yù)計有80%的貨款無法收回。乙公司2007年年度報表于2008年4月5日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出，乙公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項的5‰計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前抵扣，超過該比例計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。
要求：
（1）對乙公司2007年有關(guān)銷售商品、計提壞賬準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
（2）對乙公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行處理。
4、丁股份有限公司（下稱丁公司）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。丁公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。丁公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月20日完成；2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2009年2月1日，注冊會計師在年度審計中發(fā)現(xiàn)下列事項：
（1）2008年3月，丁公司將無法支付的應(yīng)付賬款150萬元轉(zhuǎn)入了資本公積（其他資本公積）。假設(shè)此筆業(yè)務(wù)沒有調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
（2）2008年1月1日，丁公司將一臺大型設(shè)備采取分期收款方式銷售給某公司，收款期2年，在發(fā)出商品一年后支付800萬元，2年到期時再支付800萬元。丁公司按1600萬元確認(rèn)了收入（假定不考慮增值稅和所得稅）。假設(shè)銀行同期貸款利率為8%。
（3）2008年10月1日，丁公司應(yīng)收某公司的款項200萬元，因債務(wù)人財務(wù)困難無法收回。經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組：債務(wù)人以一座房屋抵償債務(wù)，該房屋的原值為280萬元，已提折舊150萬元，賬面價值130萬元，其公允價值160萬元。丁公司對該應(yīng)收賬款沒有計提壞賬準(zhǔn)備。丁公司按照該房屋的賬面價值作為入賬價值，將其與應(yīng)收賬款之間的差額計入了營業(yè)外支出70萬元。丁公司將房屋作為辦公用房使用，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0。假定調(diào)整損益后可以相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
（4）2007年1月支付900萬元購入的商標(biāo)權(quán)，沒有規(guī)定使用年限。丁公司購入后按照10年進(jìn)行攤銷。假定稅法規(guī)定，沒有規(guī)定使用期限的無形資產(chǎn)，攤銷期不超過10年。但新準(zhǔn)則規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)不攤銷。
（5）丁公司對甲公司擁有80%的權(quán)益性資本，為丁公司的子公司。2008年，甲公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，丁公司按比例確認(rèn)了投資收益，并確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債。（假設(shè)甲公司所得稅率為0）
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，如不正確，請進(jìn)行更正（涉及利潤分配的，在第2個要求中合做一筆分錄）。
（2）將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配，并調(diào)整盈余公積。（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）
5、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造企業(yè)，成立于2006年1月1日，自成立之日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33%。 2008年2月5日，注冊會計師在對甲公司2007年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：
（1）2007年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2007年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2006年年報顯示，甲公司在2006年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于2006年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2007年12月31日未發(fā)生變動。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2006年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
（3）2007年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計60萬元，其中研究費用為10萬元，開發(fā)費用為50萬元（按新準(zhǔn)則均符合資本化條件），該無形資產(chǎn)于7月1日達(dá)到使用狀態(tài)，企業(yè)為此支付了律師費用、注冊費用共計10萬元。假定該無形資產(chǎn)沒有殘值，會計上采用了5年期攤銷法，會計部門將所有的研究開發(fā)費用全部作為當(dāng)期費用處理，僅將注冊費和律師費列入無形資產(chǎn)成本，稅法認(rèn)可此無形資產(chǎn)的會計處理方法。
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。
（2）甲公司2007年度會計報表審計報告出具日為2008年3月20日，會計報表對外報出日為2008年3月22日。
（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。
（4）預(yù)計甲公司在未來轉(zhuǎn)回時間性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。要求：
（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
（2）對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的調(diào)整金額。（答案中的金額單位用萬元表示）
6、甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2006年度財務(wù)會計報告于2007年4月30日對外報出。甲公司2006年12月31日編制的利潤表中的稅前會計利潤為5000萬元。甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司確認(rèn)負(fù)債100萬元。2007年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定稅法允許實際支付的賠償款在稅前扣除。假定除此事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。要求：根據(jù)下列三種情況分別編制會計分錄：
（1）假定報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計算；
（2）假定報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日未計算；
（3）假定報告年度的應(yīng)交所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表日已計算，但是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債尚未計算也未納稅調(diào)整。
7、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%，所得稅采用債務(wù)法。其2006年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2007年4月30日，2006年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束日為2007年3月20日。假定稅法規(guī)定各項涉訴訟的實際發(fā)生損失允許稅前扣除。在對該公司進(jìn)行年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)以下事項：
（1）2006年10月15日，A公司對甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2006年12月31日無法估計該項訴訟的可能性。2007年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費5萬元，甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅持認(rèn)為支付賠償款應(yīng)為300萬元，并承擔(dān)訴訟費5萬元。該項上訴在財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計上訴的結(jié)果很可能勝訴。
（2）2006年11月14日，B公司對甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對其涉及的訴訟案預(yù)計敗訴的可能性為80%，預(yù)計賠償210~230萬元，為謹(jǐn)慎起見，甲公司確認(rèn)了300萬元的預(yù)計負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。該項訴訟在財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案。
（3）2006年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計在100萬元，甲公司實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。2007年3月15日法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項尚未支付。
要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。
要求：
（1）對乙公司2007年有關(guān)銷售商品、計提壞賬準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
（2）對乙公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行處理。
4、丁股份有限公司（下稱丁公司）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。丁公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。丁公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月20日完成；2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2009年2月1日，注冊會計師在年度審計中發(fā)現(xiàn)下列事項：
（1）2008年3月，丁公司將無法支付的應(yīng)付賬款150萬元轉(zhuǎn)入了資本公積（其他資本公積）。假設(shè)此筆業(yè)務(wù)沒有調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
（2）2008年1月1日，丁公司將一臺大型設(shè)備采取分期收款方式銷售給某公司，收款期2年，在發(fā)出商品一年后支付800萬元，2年到期時再支付800萬元。丁公司按1600萬元確認(rèn)了收入（假定不考慮增值稅和所得稅）。假設(shè)銀行同期貸款利率為8%。
（3）2008年10月1日，丁公司應(yīng)收某公司的款項200萬元，因債務(wù)人財務(wù)困難無法收回。經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組：債務(wù)人以一座房屋抵償債務(wù)，該房屋的原值為280萬元，已提折舊150萬元，賬面價值130萬元，其公允價值160萬元。丁公司對該應(yīng)收賬款沒有計提壞賬準(zhǔn)備。丁公司按照該房屋的賬面價值作為入賬價值，將其與應(yīng)收賬款之間的差額計入了營業(yè)外支出70萬元。丁公司將房屋作為辦公用房使用，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0。假定調(diào)整損益后可以相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
（4）2007年1月支付900萬元購入的商標(biāo)權(quán)，沒有規(guī)定使用年限。丁公司購入后按照10年進(jìn)行攤銷。假定稅法規(guī)定，沒有規(guī)定使用期限的無形資產(chǎn)，攤銷期不超過10年。但新準(zhǔn)則規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)不攤銷。
（5）丁公司對甲公司擁有80%的權(quán)益性資本，為丁公司的子公司。2008年，甲公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，丁公司按比例確認(rèn)了投資收益，并確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債。（假設(shè)甲公司所得稅率為0）
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，如不正確，請進(jìn)行更正（涉及利潤分配的，在第2個要求中合做一筆分錄）。
（2）將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配，并調(diào)整盈余公積。（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）
5、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造企業(yè)，成立于2006年1月1日，自成立之日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33%。 2008年2月5日，注冊會計師在對甲公司2007年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：
（1）2007年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2007年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2006年年報顯示，甲公司在2006年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于2006年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2007年12月31日未發(fā)生變動。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2006年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
（3）2007年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計60萬元，其中研究費用為10萬元，開發(fā)費用為50萬元（按新準(zhǔn)則均符合資本化條件），該無形資產(chǎn)于7月1日達(dá)到使用狀態(tài)，企業(yè)為此支付了律師費用、注冊費用共計10萬元。假定該無形資產(chǎn)沒有殘值，會計上采用了5年期攤銷法，會計部門將所有的研究開發(fā)費用全部作為當(dāng)期費用處理，僅將注冊費和律師費列入無形資產(chǎn)成本，稅法認(rèn)可此無形資產(chǎn)的會計處理方法。
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。
（2）甲公司2007年度會計報表審計報告出具日為2008年3月20日，會計報表對外報出日為2008年3月22日。
（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。
（4）預(yù)計甲公司在未來轉(zhuǎn)回時間性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。要求：
（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
（2）對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的調(diào)整金額。（答案中的金額單位用萬元表示）
6、甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2006年度財務(wù)會計報告于2007年4月30日對外報出。甲公司2006年12月31日編制的利潤表中的稅前會計利潤為5000萬元。甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司確認(rèn)負(fù)債100萬元。2007年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定稅法允許實際支付的賠償款在稅前扣除。假定除此事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。要求：根據(jù)下列三種情況分別編制會計分錄：
（1）假定報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計算；
（2）假定報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日未計算；
（3）假定報告年度的應(yīng)交所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表日已計算，但是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債尚未計算也未納稅調(diào)整。
7、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%，所得稅采用債務(wù)法。其2006年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2007年4月30日，2006年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束日為2007年3月20日。假定稅法規(guī)定各項涉訴訟的實際發(fā)生損失允許稅前扣除。在對該公司進(jìn)行年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)以下事項：
（1）2006年10月15日，A公司對甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2006年12月31日無法估計該項訴訟的可能性。2007年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費5萬元，甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅持認(rèn)為支付賠償款應(yīng)為300萬元，并承擔(dān)訴訟費5萬元。該項上訴在財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計上訴的結(jié)果很可能勝訴。
（2）2006年11月14日，B公司對甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對其涉及的訴訟案預(yù)計敗訴的可能性為80%，預(yù)計賠償210~230萬元，為謹(jǐn)慎起見，甲公司確認(rèn)了300萬元的預(yù)計負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。該項訴訟在財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案。
（3）2006年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計在100萬元，甲公司實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。2007年3月15日法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項尚未支付。
要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。