4、A公司2006年初執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開(kāi)始對(duì)閑置設(shè)備補(bǔ)提折舊，假定2005年應(yīng)補(bǔ)提折舊40萬(wàn)元，2005年以前年度應(yīng)補(bǔ)提折舊60萬(wàn)元。A企業(yè)的法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提。所得稅率為30%。請(qǐng)按以下要求進(jìn)行追溯調(diào)整處理。A企業(yè)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅處理。
要求：作出A公司的會(huì)計(jì)處理。
5、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2007年12月31日甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門(mén)予以更正。
（1）2007年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊1.50萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)的方法，至年末該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用60%。
（2）2006年1月23日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款30萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期均為10年，但2006年未予攤銷(xiāo)。
（3）2006年11月3日銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入1800萬(wàn)元，但銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。
（4）2007年12月1日與某公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同融入資金。合同規(guī)定，該公司購(gòu)入甲公司100件商品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為3萬(wàn)元。甲公司未開(kāi)出增值稅發(fā)票，已于當(dāng)日收到貨款。商品未發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為1萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年5月1日按每件3.5萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。甲公司編制會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫(kù)存商品 100
（5）2007年3月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷(xiāo)合同，委托乙公司代銷(xiāo)商品10000件。協(xié)議價(jià)為每件（不含增值稅）0.6萬(wàn)元，每件成本為0.4萬(wàn)元，代銷(xiāo)合同規(guī)定，乙公司按每件0.99萬(wàn)元價(jià)格銷(xiāo)售給顧客，每季末結(jié)算。2007年4月1日發(fā)出商品并開(kāi)出增值稅發(fā)票，價(jià)款為6000萬(wàn)元，增值稅為1020萬(wàn)元。2007年6月8日乙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售2500件商品。2007年6月30日甲公司收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的2500件，2007年7月2日收到貨款。甲公司所編制會(huì)計(jì)分錄為：
①2007年4月1日將商品交付乙公司時(shí)借：發(fā)出商品 4000 貸：庫(kù)存商品 4000 借：應(yīng)收賬款——乙公司 1020 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6000×17%=1020
②2007年6月30日收到代銷(xiāo)清單時(shí)借：應(yīng)收賬款——乙公司 1500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500×0.6=1500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2500×0.4=1000 貸：發(fā)出商品 1000
（6）2007年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)商品，合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額400萬(wàn)元，分4年每年年末等額收取，甲公司選定折現(xiàn)率為4%，成本為200萬(wàn)元，假定滿足商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。甲公司所編制會(huì)計(jì)分錄為：借：分期收款發(fā)出商品 200 貸：庫(kù)存商品 200
（7）2007年1月3日，甲公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為250萬(wàn)元，由于甲公司無(wú)法償付應(yīng)付賬款，2007年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為1元，股票市價(jià)為每股8元，甲公司以30萬(wàn)股償該項(xiàng)債務(wù)。2007年6月1日辦理完畢增資手續(xù)借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè) 250 貸：股本 30 資本公積——股本溢價(jià) 220
（8）甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與DS公司的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司另向該公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下：甲公司換出：固定資產(chǎn)原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元；DS公司換出：無(wú)形資產(chǎn)，賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額為6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元；假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司所編制會(huì)計(jì)分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn) 28.5 貸：固定資產(chǎn)清理 30-4.5=25.5 銀行存款 3
要求：編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
要求：作出A公司的會(huì)計(jì)處理。
5、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2007年12月31日甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門(mén)予以更正。
（1）2007年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊1.50萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)的方法，至年末該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用60%。
（2）2006年1月23日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款30萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期均為10年，但2006年未予攤銷(xiāo)。
（3）2006年11月3日銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入1800萬(wàn)元，但銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。
（4）2007年12月1日與某公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同融入資金。合同規(guī)定，該公司購(gòu)入甲公司100件商品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為3萬(wàn)元。甲公司未開(kāi)出增值稅發(fā)票，已于當(dāng)日收到貨款。商品未發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為1萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年5月1日按每件3.5萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。甲公司編制會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫(kù)存商品 100
（5）2007年3月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷(xiāo)合同，委托乙公司代銷(xiāo)商品10000件。協(xié)議價(jià)為每件（不含增值稅）0.6萬(wàn)元，每件成本為0.4萬(wàn)元，代銷(xiāo)合同規(guī)定，乙公司按每件0.99萬(wàn)元價(jià)格銷(xiāo)售給顧客，每季末結(jié)算。2007年4月1日發(fā)出商品并開(kāi)出增值稅發(fā)票，價(jià)款為6000萬(wàn)元，增值稅為1020萬(wàn)元。2007年6月8日乙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售2500件商品。2007年6月30日甲公司收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的2500件，2007年7月2日收到貨款。甲公司所編制會(huì)計(jì)分錄為：
①2007年4月1日將商品交付乙公司時(shí)借：發(fā)出商品 4000 貸：庫(kù)存商品 4000 借：應(yīng)收賬款——乙公司 1020 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6000×17%=1020
②2007年6月30日收到代銷(xiāo)清單時(shí)借：應(yīng)收賬款——乙公司 1500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500×0.6=1500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2500×0.4=1000 貸：發(fā)出商品 1000
（6）2007年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)商品，合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額400萬(wàn)元，分4年每年年末等額收取，甲公司選定折現(xiàn)率為4%，成本為200萬(wàn)元，假定滿足商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。甲公司所編制會(huì)計(jì)分錄為：借：分期收款發(fā)出商品 200 貸：庫(kù)存商品 200
（7）2007年1月3日，甲公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為250萬(wàn)元，由于甲公司無(wú)法償付應(yīng)付賬款，2007年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為1元，股票市價(jià)為每股8元，甲公司以30萬(wàn)股償該項(xiàng)債務(wù)。2007年6月1日辦理完畢增資手續(xù)借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè) 250 貸：股本 30 資本公積——股本溢價(jià) 220
（8）甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與DS公司的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司另向該公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下：甲公司換出：固定資產(chǎn)原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元；DS公司換出：無(wú)形資產(chǎn)，賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額為6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元；假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司所編制會(huì)計(jì)分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn) 28.5 貸：固定資產(chǎn)清理 30-4.5=25.5 銀行存款 3
要求：編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。