5、ABC公司2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為16.34萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目為13.2萬(wàn)元、壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為3.14萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。2008年所得稅稅率為25%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）存貨賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，本年計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備70萬(wàn)元。
（2）年末應(yīng)收賬款余額為300萬(wàn)元；計(jì)提壞賬比例歷年均為10%。
（3）金融債券利息收入為60萬(wàn)元。
（4）因違反合同支付違約金為5萬(wàn)元。
（5）國(guó)債利息收入為7.50萬(wàn)元。
（6）企業(yè)債券利息收入為8.50萬(wàn)元。
（7）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬(wàn)元（被投資單位使用的所得稅稅率為25%，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未分配給投資者）。 ABC公司在未來(lái)3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。稅法規(guī)定計(jì)提壞賬的5‰允許稅前扣除。
要求：
（1） 計(jì)算2008年存貨項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。
（2） 計(jì)算2008年應(yīng)收賬款項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。
（3） 計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)年末余額合計(jì)、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額合計(jì)。
（4） 計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。
（5） 計(jì)算2008年所得稅費(fèi)用。
（6） 編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（7） 計(jì)算ABC公司2008年的凈利潤(rùn)。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、綜合題
1、ABC公司2008年末、2009年末利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為1800萬(wàn)元、2098.5萬(wàn)元。各年所得稅率為25%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2008年：
①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。
②2007年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為900萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。
③2008年支付非廣告性贊助支出為300萬(wàn)元。
④2008年本年發(fā)生研究開發(fā)支出750萬(wàn)元，較2007年增長(zhǎng)20%，其中450萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。
⑤2008年支付違反稅收罰款支出150萬(wàn)元。
⑥2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)如下：
（1）存貨賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，本年計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備70萬(wàn)元。
（2）年末應(yīng)收賬款余額為300萬(wàn)元；計(jì)提壞賬比例歷年均為10%。
（3）金融債券利息收入為60萬(wàn)元。
（4）因違反合同支付違約金為5萬(wàn)元。
（5）國(guó)債利息收入為7.50萬(wàn)元。
（6）企業(yè)債券利息收入為8.50萬(wàn)元。
（7）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬(wàn)元（被投資單位使用的所得稅稅率為25%，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未分配給投資者）。 ABC公司在未來(lái)3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。稅法規(guī)定計(jì)提壞賬的5‰允許稅前扣除。
要求：
（1） 計(jì)算2008年存貨項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。
（2） 計(jì)算2008年應(yīng)收賬款項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。
（3） 計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)年末余額合計(jì)、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額合計(jì)。
（4） 計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。
（5） 計(jì)算2008年所得稅費(fèi)用。
（6） 編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（7） 計(jì)算ABC公司2008年的凈利潤(rùn)。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、綜合題
1、ABC公司2008年末、2009年末利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為1800萬(wàn)元、2098.5萬(wàn)元。各年所得稅率為25%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2008年：
①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。
②2007年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為900萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。
③2008年支付非廣告性贊助支出為300萬(wàn)元。
④2008年本年發(fā)生研究開發(fā)支出750萬(wàn)元，較2007年增長(zhǎng)20%，其中450萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。
⑤2008年支付違反稅收罰款支出150萬(wàn)元。
⑥2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)如下：