四、計算分析題
1、長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。存貨計價采用先進先出法，期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，并按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。2006年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2006年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材料——A材料”賬面余額為100萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備——A材料”賬面余額為10萬元，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為15萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。該公司2007年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）從甲公司購入生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款500萬元，增值稅稅款為85萬元，貨款已經(jīng)支付。在購入材料過程中向鐵路部門支付運費5萬元（可按7%作為進項稅額），A原材料已到達并驗收入庫。
（2）用A原材料對乙公司投資。該批材料的實際成本為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價60萬元的A材料換取乙公司8%的股權(quán)。長江公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計稅價格也為60萬元。
（3）接受丙企業(yè)委托，加工一批B產(chǎn)品，B產(chǎn)品系應(yīng)稅消費品。丙企業(yè)交來的原材料成本為38.1萬元，該加工業(yè)務(wù)本期已完工，實際發(fā)生加工費用15萬元（不含增值稅）。這批B產(chǎn)品按照長江公司同類的B產(chǎn)品售價計算價值60萬元。丙企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。有關(guān)款項的收付已經(jīng)辦妥。
（4）銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價格為800萬元，實際成本為680萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。
（5）本期建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料40萬元，其購入時支付的增值稅為6.8萬元。該工程同時又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本75萬元，計稅價格90萬元。
（6）收回委托加工的C原料一批并驗收入庫，C原料系消費稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費2.8萬元（不含增值稅），同時支付其代收代繳的消費稅，但受托加工企業(yè)無與C原材料同類的物品。收回委托加工的C原材料用于生產(chǎn)應(yīng)交消費稅產(chǎn)品B產(chǎn)品。
要求：
（1） 根據(jù)上述資料編制長江公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（不考慮除增值稅、消費稅以外的其他稅費）
（2） 計算本月應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交消費稅。
2、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張，債券年利率為3%，每年7月1日和12月31日付息兩次，到期時歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為1961.92萬元，債券實際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2007年6月底完工交付使用。債券溢折價采用實際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計提利息。
要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。（金額單位用萬元表示）
3、某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日發(fā)行債券10000張，每張面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，發(fā)行債券當(dāng)時的市場利率為8%，債券發(fā)行價格經(jīng)計算為1052400元。債券溢折價采用實際利率法攤銷。
要求：編制該企業(yè)債券發(fā)行，按期計提并支付利息、到期還本的相關(guān)會計分錄。
4、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，營業(yè)稅稅率為5%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2005年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費10000元（進項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。
（2）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為10萬元，代扣代交的礦產(chǎn)資源補償費1.5萬元（假設(shè)不考慮增值稅因素）。
（5）將應(yīng)稅消費品向關(guān)聯(lián)方對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務(wù)，收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權(quán)，收入8萬元存入銀行，該專利權(quán)入賬價值為10萬元，累計攤銷4萬元已計提減值準(zhǔn)備2萬元。
（8）企業(yè)當(dāng)年收到稅務(wù)機關(guān)減免增值稅10000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
1、長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。存貨計價采用先進先出法，期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，并按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。2006年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2006年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材料——A材料”賬面余額為100萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備——A材料”賬面余額為10萬元，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為15萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。該公司2007年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）從甲公司購入生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款500萬元，增值稅稅款為85萬元，貨款已經(jīng)支付。在購入材料過程中向鐵路部門支付運費5萬元（可按7%作為進項稅額），A原材料已到達并驗收入庫。
（2）用A原材料對乙公司投資。該批材料的實際成本為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價60萬元的A材料換取乙公司8%的股權(quán)。長江公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計稅價格也為60萬元。
（3）接受丙企業(yè)委托，加工一批B產(chǎn)品，B產(chǎn)品系應(yīng)稅消費品。丙企業(yè)交來的原材料成本為38.1萬元，該加工業(yè)務(wù)本期已完工，實際發(fā)生加工費用15萬元（不含增值稅）。這批B產(chǎn)品按照長江公司同類的B產(chǎn)品售價計算價值60萬元。丙企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。有關(guān)款項的收付已經(jīng)辦妥。
（4）銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價格為800萬元，實際成本為680萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。
（5）本期建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料40萬元，其購入時支付的增值稅為6.8萬元。該工程同時又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本75萬元，計稅價格90萬元。
（6）收回委托加工的C原料一批并驗收入庫，C原料系消費稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費2.8萬元（不含增值稅），同時支付其代收代繳的消費稅，但受托加工企業(yè)無與C原材料同類的物品。收回委托加工的C原材料用于生產(chǎn)應(yīng)交消費稅產(chǎn)品B產(chǎn)品。
要求：
（1） 根據(jù)上述資料編制長江公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（不考慮除增值稅、消費稅以外的其他稅費）
（2） 計算本月應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交消費稅。
2、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張，債券年利率為3%，每年7月1日和12月31日付息兩次，到期時歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為1961.92萬元，債券實際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2007年6月底完工交付使用。債券溢折價采用實際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計提利息。
要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。（金額單位用萬元表示）
3、某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日發(fā)行債券10000張，每張面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，發(fā)行債券當(dāng)時的市場利率為8%，債券發(fā)行價格經(jīng)計算為1052400元。債券溢折價采用實際利率法攤銷。
要求：編制該企業(yè)債券發(fā)行，按期計提并支付利息、到期還本的相關(guān)會計分錄。
4、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，營業(yè)稅稅率為5%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2005年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費10000元（進項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。
（2）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為10萬元，代扣代交的礦產(chǎn)資源補償費1.5萬元（假設(shè)不考慮增值稅因素）。
（5）將應(yīng)稅消費品向關(guān)聯(lián)方對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務(wù)，收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權(quán)，收入8萬元存入銀行，該專利權(quán)入賬價值為10萬元，累計攤銷4萬元已計提減值準(zhǔn)備2萬元。
（8）企業(yè)當(dāng)年收到稅務(wù)機關(guān)減免增值稅10000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。