第十一章 財務(wù)控制
第一節(jié) 財務(wù)控制的含義與種類
一、財務(wù)控制的含義和特征（熟悉）
含義：財務(wù)控制是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實、實現(xiàn)財務(wù)預算的過程。
特征：（1）財務(wù)控制是一種價值控制
（2）財務(wù)控制是一種綜合控制
（3）財務(wù)日?？刂剖且袁F(xiàn)金流量控制為目的
二、財務(wù)控制的基本原則（了解）P441-442
三、財務(wù)控制的種類
（1）按照財務(wù)控制的內(nèi)容，可分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。注意特征P443
（2）按照財務(wù)控制的功能，可分為預防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導性控制和補償性控制。注意區(qū)別P444
指導性控制是為了實現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制。
（3）按照財務(wù)控制的時序，可分為事前控制、事中控制和事后控制三類。
事先控制，也稱原因控制
事中控制，也稱過程控制
事后控制，也秒結(jié)果控制
（4）按照財務(wù)控制的主體，可分為出資者的財務(wù)控制、經(jīng)營者的財務(wù)控制和財務(wù)部門本身的控制；注意區(qū)別P445
出資者財務(wù)控制是為了實現(xiàn)其資本保全和資本增值目標而對經(jīng)營者的財務(wù)收支活動進行的控制，如對成本開支范圍和標準的規(guī)定等。
財務(wù)部門的財務(wù)控制是財務(wù)部門為了有效地組織現(xiàn)金流動，通過編制現(xiàn)金預算，執(zhí)行現(xiàn)金預算，對企業(yè)日常財務(wù)活動所進行的控制。
通常認為出資者財務(wù)控制是一種外部控制，而經(jīng)營者和財務(wù)部門的財務(wù)控制是一種內(nèi)部控制。
（5）按照財務(wù)控制的依據(jù)，可分為預算控制和制度控制；注意區(qū)別P445
（6）按照財務(wù)控制的對象，可分為財務(wù)收支控制和現(xiàn)金控制；
（7）按照財務(wù)控制的手段，可分為定額控制（絕對控制）和定率控制（相對控制）。注意特征P446
第二節(jié) 財務(wù)控制的要素與方式
一、財務(wù)控制的要素
控制環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控
控制環(huán)境，是決定財務(wù)控制目標能否實現(xiàn)的關(guān)鍵因素。
風險評估指管理層分析、評價和估計對企業(yè)目標有影響的內(nèi)部或外部風險的過程。
管理者應(yīng)當從可能性和影響程度這兩個角度，采用定性和定量相結(jié)合的方法來評估事項，并對整個企業(yè)中的事項以個別或分類的形式進行分析，指出潛在事項的有利影響和不利影響。對潛在不利事項以固有風險和剩余風險的形式進行評估。
二、財務(wù)控制的方式
財務(wù)控制的方式主要包括
A 、授權(quán)批準控制、B、職務(wù)分離控制、C、全面預算控制、
D、財產(chǎn)保全控制、E、獨立檢查控制和F、業(yè)績評價控制等。
第三節(jié) 責任中心
一、責任中心的含義和特征P453
責任中心就是承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部（責任）單位。
責任中心通常具有以下特征
1.責任是一個責權(quán)利結(jié)合的實體。
2.責任中心具有承擔經(jīng)濟責任的條件
3.責任中心所承擔的責任和行使的權(quán)力都應(yīng)是可控的。
4.責任中心具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動。
5.責任中心便于進行責任會計核算或單獨核算。
二、成本中心的定義、類型、特點和考核指標
1.定義：P454成本中心是對成本或費用承擔責任的責任中心。
2.類型：成本中心有A、技術(shù)性成本中心和B、酌量性成本中心兩種類型。
技術(shù)性成本中心，必須是所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責任中心。
酌量性成本中心，適用于那些產(chǎn)出物不能用財務(wù)指標來衡量，或者投入和產(chǎn)出之間沒有密切關(guān)系的單位。
控制方法比較P455
第一節(jié) 財務(wù)控制的含義與種類
一、財務(wù)控制的含義和特征（熟悉）
含義：財務(wù)控制是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實、實現(xiàn)財務(wù)預算的過程。
特征：（1）財務(wù)控制是一種價值控制
（2）財務(wù)控制是一種綜合控制
（3）財務(wù)日?？刂剖且袁F(xiàn)金流量控制為目的
二、財務(wù)控制的基本原則（了解）P441-442
三、財務(wù)控制的種類
（1）按照財務(wù)控制的內(nèi)容，可分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。注意特征P443
（2）按照財務(wù)控制的功能，可分為預防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導性控制和補償性控制。注意區(qū)別P444
指導性控制是為了實現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制。
（3）按照財務(wù)控制的時序，可分為事前控制、事中控制和事后控制三類。
事先控制，也稱原因控制
事中控制，也稱過程控制
事后控制，也秒結(jié)果控制
（4）按照財務(wù)控制的主體，可分為出資者的財務(wù)控制、經(jīng)營者的財務(wù)控制和財務(wù)部門本身的控制；注意區(qū)別P445
出資者財務(wù)控制是為了實現(xiàn)其資本保全和資本增值目標而對經(jīng)營者的財務(wù)收支活動進行的控制，如對成本開支范圍和標準的規(guī)定等。
財務(wù)部門的財務(wù)控制是財務(wù)部門為了有效地組織現(xiàn)金流動，通過編制現(xiàn)金預算，執(zhí)行現(xiàn)金預算，對企業(yè)日常財務(wù)活動所進行的控制。
通常認為出資者財務(wù)控制是一種外部控制，而經(jīng)營者和財務(wù)部門的財務(wù)控制是一種內(nèi)部控制。
（5）按照財務(wù)控制的依據(jù)，可分為預算控制和制度控制；注意區(qū)別P445
（6）按照財務(wù)控制的對象，可分為財務(wù)收支控制和現(xiàn)金控制；
（7）按照財務(wù)控制的手段，可分為定額控制（絕對控制）和定率控制（相對控制）。注意特征P446
第二節(jié) 財務(wù)控制的要素與方式
一、財務(wù)控制的要素
控制環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控
控制環(huán)境，是決定財務(wù)控制目標能否實現(xiàn)的關(guān)鍵因素。
風險評估指管理層分析、評價和估計對企業(yè)目標有影響的內(nèi)部或外部風險的過程。
管理者應(yīng)當從可能性和影響程度這兩個角度，采用定性和定量相結(jié)合的方法來評估事項，并對整個企業(yè)中的事項以個別或分類的形式進行分析，指出潛在事項的有利影響和不利影響。對潛在不利事項以固有風險和剩余風險的形式進行評估。
二、財務(wù)控制的方式
財務(wù)控制的方式主要包括
A 、授權(quán)批準控制、B、職務(wù)分離控制、C、全面預算控制、
D、財產(chǎn)保全控制、E、獨立檢查控制和F、業(yè)績評價控制等。
第三節(jié) 責任中心
一、責任中心的含義和特征P453
責任中心就是承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部（責任）單位。
責任中心通常具有以下特征
1.責任是一個責權(quán)利結(jié)合的實體。
2.責任中心具有承擔經(jīng)濟責任的條件
3.責任中心所承擔的責任和行使的權(quán)力都應(yīng)是可控的。
4.責任中心具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動。
5.責任中心便于進行責任會計核算或單獨核算。
二、成本中心的定義、類型、特點和考核指標
1.定義：P454成本中心是對成本或費用承擔責任的責任中心。
2.類型：成本中心有A、技術(shù)性成本中心和B、酌量性成本中心兩種類型。
技術(shù)性成本中心，必須是所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責任中心。
酌量性成本中心，適用于那些產(chǎn)出物不能用財務(wù)指標來衡量，或者投入和產(chǎn)出之間沒有密切關(guān)系的單位。
控制方法比較P455