標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)會計分錄
①購料
借：原材料 200
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34
貸：應(yīng)付賬款 234
②銷售
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫存商品 60
③收到款項及應(yīng)收票據(jù)
借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：應(yīng)收賬款 117
④銷售商品
借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
⑤領(lǐng)料
借：生產(chǎn)成本 300
制造費用 60
管理費用 20
貸：原材料 380
⑥銷售材料
借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4
借：其他業(yè)務(wù)成本 18
貸：原材料 18
⑦分配工資
借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
其他業(yè)務(wù)成本 1O
管理費用 40
在建工程 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 200
⑧提供運輸勞務(wù)
借：銀行存款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
借：其他業(yè)務(wù)成本 30
貸：銀行存款 30
借：營業(yè)稅金及附加 1.8
貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交營業(yè)稅 1.8
⑨轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
借：銀行存款 20
累計攤銷 15
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交營業(yè)稅 1
營業(yè)外收入 9
⑩轉(zhuǎn)讓房屋
a.借：固定資產(chǎn)清理 80
累計折舊 40
貸：固定資產(chǎn) l20
b.借：銀行存款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 100
c.借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
d.借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交營業(yè)稅 5
e.借：固定資產(chǎn)清理 13
貸：營業(yè)外收人 13
⑩提壞賬準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失 8
貸：壞賬準(zhǔn)備 8
⑩計提折舊
借：制造費用 70
管理費用 30
貸：累計折舊 100
⑩支付銷售費用
借：銷售費用 20
貸：銀行存款 20
⑩利潤總額=264.2萬元
計稅所得=264.2+10=274.2(萬元)
應(yīng)交所得稅274.2×33%=90.486(萬元)
借：所得稅費用 90.486
貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅 90.486
⑩結(jié)轉(zhuǎn)損益
a.借：主營業(yè)務(wù)收入 700
其他業(yè)務(wù)收入 80
營業(yè)外收入 22
貸：本年利潤 802
b.借：本年利潤 628.286
貸：主營業(yè)務(wù)成本 360
其他業(yè)務(wù)成本 58
營業(yè)稅金及附加 1.8
銷售費用 20
管理費用 90
資產(chǎn)減值損失 8
所得稅費用 90.486
凈利潤=802－628.286=173.714(萬元)
(2)編制利潤表
利 潤 表
編制單位：A公司 2007年 單位：萬元
項 目 ， 本期金額
－、營業(yè)收入
780
減：營業(yè)成本
418
營業(yè)稅金及附加
1.8
銷售費用
20
管理費用
90 ‘
財務(wù)費用
O
資產(chǎn)減值損失
8
加：公允價值變動收益(損失以“－”號填列)
O
投資收益(損失以“－”號填列)
0
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)
242.2
加：營業(yè)外收入
22
減：營業(yè)外支出
0
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列)
264.2
減：所得稅費用
90.486
四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列)
173.714
(1)會計分錄
①購料
借：原材料 200
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34
貸：應(yīng)付賬款 234
②銷售
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫存商品 60
③收到款項及應(yīng)收票據(jù)
借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：應(yīng)收賬款 117
④銷售商品
借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
⑤領(lǐng)料
借：生產(chǎn)成本 300
制造費用 60
管理費用 20
貸：原材料 380
⑥銷售材料
借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4
借：其他業(yè)務(wù)成本 18
貸：原材料 18
⑦分配工資
借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
其他業(yè)務(wù)成本 1O
管理費用 40
在建工程 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 200
⑧提供運輸勞務(wù)
借：銀行存款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
借：其他業(yè)務(wù)成本 30
貸：銀行存款 30
借：營業(yè)稅金及附加 1.8
貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交營業(yè)稅 1.8
⑨轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
借：銀行存款 20
累計攤銷 15
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交營業(yè)稅 1
營業(yè)外收入 9
⑩轉(zhuǎn)讓房屋
a.借：固定資產(chǎn)清理 80
累計折舊 40
貸：固定資產(chǎn) l20
b.借：銀行存款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 100
c.借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
d.借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交營業(yè)稅 5
e.借：固定資產(chǎn)清理 13
貸：營業(yè)外收人 13
⑩提壞賬準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失 8
貸：壞賬準(zhǔn)備 8
⑩計提折舊
借：制造費用 70
管理費用 30
貸：累計折舊 100
⑩支付銷售費用
借：銷售費用 20
貸：銀行存款 20
⑩利潤總額=264.2萬元
計稅所得=264.2+10=274.2(萬元)
應(yīng)交所得稅274.2×33%=90.486(萬元)
借：所得稅費用 90.486
貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅 90.486
⑩結(jié)轉(zhuǎn)損益
a.借：主營業(yè)務(wù)收入 700
其他業(yè)務(wù)收入 80
營業(yè)外收入 22
貸：本年利潤 802
b.借：本年利潤 628.286
貸：主營業(yè)務(wù)成本 360
其他業(yè)務(wù)成本 58
營業(yè)稅金及附加 1.8
銷售費用 20
管理費用 90
資產(chǎn)減值損失 8
所得稅費用 90.486
凈利潤=802－628.286=173.714(萬元)
(2)編制利潤表
利 潤 表
編制單位：A公司 2007年 單位：萬元
項 目 ， 本期金額
－、營業(yè)收入
780
減：營業(yè)成本
418
營業(yè)稅金及附加
1.8
銷售費用
20
管理費用
90 ‘
財務(wù)費用
O
資產(chǎn)減值損失
8
加：公允價值變動收益(損失以“－”號填列)
O
投資收益(損失以“－”號填列)
0
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)
242.2
加：營業(yè)外收入
22
減：營業(yè)外支出
0
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列)
264.2
減：所得稅費用
90.486
四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列)
173.714