第 51 題 A公司為增值稅－般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為33%，提供運輸勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3%，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率5%(其他稅費略)。企業(yè)以生產(chǎn)為主，提供運輸勞務(wù)為輔，存貨按實際成競慫悖?007年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)購入材料－批，價款200萬元，增值稅34萬元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
(2)銷售商品－批，商品成本60萬元，貨款100萬元，增值稅l7萬元，款項尚未收到。
(3)收到上述銷售業(yè)務(wù)貨款l7萬元，剩余貨款買方開來了－張期限4個月的商業(yè)承兌匯票。
(4)銷售商品－批，貨款600萬元，增值稅l02萬元，款項已收存銀行，該批商品成本300萬元。
(5)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料300萬元，車間領(lǐng)用機物料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用20萬元。
(6)銷售材料一批，實際成本18萬元，銷售價20萬元，增值稅3．4萬元；款項已收存銀行。
(7)分配當年工資費用200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元；從事運輸勞務(wù)人員工資10萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資10萬元。
(8)提供運輸勞務(wù)收入60萬元存人銀行，發(fā)生的相關(guān)成本(不包括工資)30萬元，均以存款支付。
(9)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為25萬元，累計攤銷l5萬元。假定該專利權(quán)未計提減值準備。
(10)轉(zhuǎn)讓一幢房屋，轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該房屋原值l20萬元，已提折舊40萬元，轉(zhuǎn)讓時支付清理費用2萬元。
(11)本年按照應(yīng)收賬款余額的5%。計提壞賬準備8萬元。
(12)當年共計提折舊100萬元。其中，計入管理費用的為30萬元，計入產(chǎn)品成本70萬元。
(13)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費20萬元。
(14)該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，假設(shè)當年工資及附加費超出計稅標準10萬元，計算當年應(yīng)交所得稅。
(15)結(jié)轉(zhuǎn)當年經(jīng)營成果。
假設(shè)A公司除上述內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項。
要求：
(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；
(2)編制利潤表(答案中的金額單位以萬元表示)。
利潤表
編制單位：A公司 2007年 單位：萬元
項 目 本期金額
－、營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價值變動收益(損失以“－”號填列)
投資收益(損失以“－”號填列)
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列)
減：所得稅費用
四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列)
(1)購入材料－批，價款200萬元，增值稅34萬元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
(2)銷售商品－批，商品成本60萬元，貨款100萬元，增值稅l7萬元，款項尚未收到。
(3)收到上述銷售業(yè)務(wù)貨款l7萬元，剩余貨款買方開來了－張期限4個月的商業(yè)承兌匯票。
(4)銷售商品－批，貨款600萬元，增值稅l02萬元，款項已收存銀行，該批商品成本300萬元。
(5)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料300萬元，車間領(lǐng)用機物料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用20萬元。
(6)銷售材料一批，實際成本18萬元，銷售價20萬元，增值稅3．4萬元；款項已收存銀行。
(7)分配當年工資費用200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元；從事運輸勞務(wù)人員工資10萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資10萬元。
(8)提供運輸勞務(wù)收入60萬元存人銀行，發(fā)生的相關(guān)成本(不包括工資)30萬元，均以存款支付。
(9)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為25萬元，累計攤銷l5萬元。假定該專利權(quán)未計提減值準備。
(10)轉(zhuǎn)讓一幢房屋，轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該房屋原值l20萬元，已提折舊40萬元，轉(zhuǎn)讓時支付清理費用2萬元。
(11)本年按照應(yīng)收賬款余額的5%。計提壞賬準備8萬元。
(12)當年共計提折舊100萬元。其中，計入管理費用的為30萬元，計入產(chǎn)品成本70萬元。
(13)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費20萬元。
(14)該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，假設(shè)當年工資及附加費超出計稅標準10萬元，計算當年應(yīng)交所得稅。
(15)結(jié)轉(zhuǎn)當年經(jīng)營成果。
假設(shè)A公司除上述內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項。
要求：
(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；
(2)編制利潤表(答案中的金額單位以萬元表示)。
利潤表
編制單位：A公司 2007年 單位：萬元
項 目 本期金額
－、營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價值變動收益(損失以“－”號填列)
投資收益(損失以“－”號填列)
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列)
減：所得稅費用
四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列)