第 49 題 某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進(jìn)項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。
(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。
(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。
(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。
要求：計算該商場當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項稅額=3．4+6．12+(4+0．26)×7%=9．82(萬元)
(2)當(dāng)期銷項稅額=18×17%+38÷(1+17%)×17%+1．78÷(1+17%)×17%+0．65÷(1+17%)×20×17%=l0．73(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=10．73-9．82=0．91(萬元)
【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認(rèn)證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關(guān)系的。
(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應(yīng)計入當(dāng)期的銷項稅額。
(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當(dāng)期的銷項稅額。
(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。
五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 50 題 風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。
(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。
(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。
(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。
(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。
(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長期股權(quán)投資。
(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。
(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。
(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。
要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對D公司長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】
編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄：
(1)
2007年2月1日：
借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)
495000
應(yīng)收股利5000
貸：銀行存款500000
收到現(xiàn)金股利.
借：銀行存款5000
貸：應(yīng)收股利5000
(2)2007年7月10日：
借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)
220000
貸：銀行存款220000
(3)2007年l2月31日：
借：應(yīng)收利息6000
貸：投資收益6000
借：銀行存款E2000006%+23 6000
貸：應(yīng)收利息6000
借：應(yīng)收股利25000
貸：投資收益25000
(4)2008年1月：
借：、銀行存款(180000--700)179300
投資收益40700
貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)
220000
(5)2008年2月2日：
借：銀行存款300000
貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)
(49500040%)198000
投資收益l02000
(6)2008年1月1日：
借：長期股權(quán)投資－D公司
(112000000+5000)22005000
貸：銀行存款22005000
(7)2008年3月20日：
借：應(yīng)收股利l200000
貸：長期股權(quán)投資－D公司l200000
借：銀行存款l200000
貸：應(yīng)收股利l200000
(8)2009年1月1日：
借：應(yīng)收股利(12000000)2000000
貸：投資收益2000000
借：銀行存款2000000
貸：應(yīng)收股利2000000
(9)2009年1月：
借：銀行存款
(65000060%－l000)179000
投資收益ll8000
貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)
(49500060%)297000
(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進(jìn)項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。
(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。
(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。
(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。
要求：計算該商場當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項稅額=3．4+6．12+(4+0．26)×7%=9．82(萬元)
(2)當(dāng)期銷項稅額=18×17%+38÷(1+17%)×17%+1．78÷(1+17%)×17%+0．65÷(1+17%)×20×17%=l0．73(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=10．73-9．82=0．91(萬元)
【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認(rèn)證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關(guān)系的。
(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應(yīng)計入當(dāng)期的銷項稅額。
(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當(dāng)期的銷項稅額。
(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。
五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 50 題 風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。
(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。
(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。
(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。
(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。
(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長期股權(quán)投資。
(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。
(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。
(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。
要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對D公司長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】
編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄：
(1)
2007年2月1日：
借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)
495000
應(yīng)收股利5000
貸：銀行存款500000
收到現(xiàn)金股利.
借：銀行存款5000
貸：應(yīng)收股利5000
(2)2007年7月10日：
借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)
220000
貸：銀行存款220000
(3)2007年l2月31日：
借：應(yīng)收利息6000
貸：投資收益6000
借：銀行存款E2000006%+23 6000
貸：應(yīng)收利息6000
借：應(yīng)收股利25000
貸：投資收益25000
(4)2008年1月：
借：、銀行存款(180000--700)179300
投資收益40700
貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)
220000
(5)2008年2月2日：
借：銀行存款300000
貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)
(49500040%)198000
投資收益l02000
(6)2008年1月1日：
借：長期股權(quán)投資－D公司
(112000000+5000)22005000
貸：銀行存款22005000
(7)2008年3月20日：
借：應(yīng)收股利l200000
貸：長期股權(quán)投資－D公司l200000
借：銀行存款l200000
貸：應(yīng)收股利l200000
(8)2009年1月1日：
借：應(yīng)收股利(12000000)2000000
貸：投資收益2000000
借：銀行存款2000000
貸：應(yīng)收股利2000000
(9)2009年1月：
借：銀行存款
(65000060%－l000)179000
投資收益ll8000
貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)
(49500060%)297000