第 47 題 企業(yè)2008年度的主營業(yè)務(wù)收入1 500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1 100萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，其他業(yè)務(wù)成本70萬元，銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及管理費(fèi)用分別是20萬元、30萬元和20萬元，營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出120萬元，其中對外捐贈支出10萬元(按稅法規(guī)定不允許扣除)，投資收益250萬元，其中，國債收益l20萬元。所得稅稅率為33%。
要求：
(1)計(jì)算出本期的凈利潤；
(2)計(jì)算出本期的應(yīng)納稅所得額；
(3)編制所得稅分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)本期的凈利潤=1500－1100－80+120－70－20－30－20+80－120+250=510(萬元)
(2)本期的應(yīng)納稅所得額=(510－120+10)=400(萬元)
本期的應(yīng)納稅額=400×33%=132(萬元)
(3)借：所得稅費(fèi)用1320000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1320000
第 48 題 某企業(yè)使用計(jì)劃成本法，產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量800件，計(jì)劃產(chǎn)量l000件，計(jì)劃單位成本為：
項(xiàng)目 金額
直接材料 0.2噸×l00元/噸
直接人工 5小時(shí)×4元/小時(shí)
本月生產(chǎn)800件產(chǎn)品，實(shí)際單位成本為：
項(xiàng)目 金額
直接材料 0.22噸×90元巾屯
直接人工 5.5小時(shí)×3.9元/小時(shí)
要求：對該產(chǎn)品進(jìn)行變動成本差異分析。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】
①直接材料成本差異
直接材料用數(shù)量差異=(0.22800-0.20800)100=1600(元)
直接材料價(jià)格差異=0.22800(90-100)=1760(元)
直接材料成本差異=l760+1600=160(元)
即由于直接材料實(shí)際價(jià)格低于計(jì)劃價(jià)格，使直接材料成本降低l760元，但由于材料用量超過標(biāo)準(zhǔn)，使直接材料成本上升1600元。兩者相抵，直接材料成本降低l60元。
②直接人工成本差異
直接人工效率差異=(5.5800－5800)4=1600(元)
直接人工工資率差異－5.5800(3.9－4)=440(元)
直接人工成本差異=－440+1600=1160(元)
即由于實(shí)際工資率低于計(jì)劃工資率，使直接人工成本降低440元，但由于實(shí)際耗費(fèi)工時(shí)高于標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，使直接人工成本上升l600元。兩者相抵，直接人工成本上升ll60元。
要求：
(1)計(jì)算出本期的凈利潤；
(2)計(jì)算出本期的應(yīng)納稅所得額；
(3)編制所得稅分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)本期的凈利潤=1500－1100－80+120－70－20－30－20+80－120+250=510(萬元)
(2)本期的應(yīng)納稅所得額=(510－120+10)=400(萬元)
本期的應(yīng)納稅額=400×33%=132(萬元)
(3)借：所得稅費(fèi)用1320000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1320000
第 48 題 某企業(yè)使用計(jì)劃成本法，產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量800件，計(jì)劃產(chǎn)量l000件，計(jì)劃單位成本為：
項(xiàng)目 金額
直接材料 0.2噸×l00元/噸
直接人工 5小時(shí)×4元/小時(shí)
本月生產(chǎn)800件產(chǎn)品，實(shí)際單位成本為：
項(xiàng)目 金額
直接材料 0.22噸×90元巾屯
直接人工 5.5小時(shí)×3.9元/小時(shí)
要求：對該產(chǎn)品進(jìn)行變動成本差異分析。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】
①直接材料成本差異
直接材料用數(shù)量差異=(0.22800-0.20800)100=1600(元)
直接材料價(jià)格差異=0.22800(90-100)=1760(元)
直接材料成本差異=l760+1600=160(元)
即由于直接材料實(shí)際價(jià)格低于計(jì)劃價(jià)格，使直接材料成本降低l760元，但由于材料用量超過標(biāo)準(zhǔn)，使直接材料成本上升1600元。兩者相抵，直接材料成本降低l60元。
②直接人工成本差異
直接人工效率差異=(5.5800－5800)4=1600(元)
直接人工工資率差異－5.5800(3.9－4)=440(元)
直接人工成本差異=－440+1600=1160(元)
即由于實(shí)際工資率低于計(jì)劃工資率，使直接人工成本降低440元，但由于實(shí)際耗費(fèi)工時(shí)高于標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，使直接人工成本上升l600元。兩者相抵，直接人工成本上升ll60元。