第 47 題 企業(yè)2008年度的主營業(yè)務收入1 500萬元，主營業(yè)務成本1 100萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，其他業(yè)務收入120萬元，其他業(yè)務成本70萬元，銷售費用、財務費用及管理費用分別是20萬元、30萬元和20萬元，營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出120萬元，其中對外捐贈支出10萬元(按稅法規(guī)定不允許扣除)，投資收益250萬元，其中，國債收益l20萬元。所得稅稅率為33%。
要求：
(1)計算出本期的凈利潤；
(2)計算出本期的應納稅所得額；
(3)編制所得稅分錄。
標準答案:
(1)本期的凈利潤=1500－1100－80+120－70－20－30－20+80－120+250=510(萬元)
(2)本期的應納稅所得額=(510－120+10)=400(萬元)
本期的應納稅額=400×33%=132(萬元)
(3)借：所得稅費用1320000
貸：應交稅費——應交所得稅 1320000
第 48 題 某企業(yè)使用計劃成本法，產(chǎn)品實際產(chǎn)量800件，計劃產(chǎn)量l000件，計劃單位成本為：
項目 金額
直接材料 0.2噸×l00元/噸
直接人工 5小時×4元/小時
本月生產(chǎn)800件產(chǎn)品，實際單位成本為：
項目 金額
直接材料 0.22噸×90元巾屯
直接人工 5.5小時×3.9元/小時
要求：對該產(chǎn)品進行變動成本差異分析。
標準答案:
【答案】
①直接材料成本差異
直接材料用數(shù)量差異=(0.22800-0.20800)100=1600(元)
直接材料價格差異=0.22800(90-100)=1760(元)
直接材料成本差異=l760+1600=160(元)
即由于直接材料實際價格低于計劃價格，使直接材料成本降低l760元，但由于材料用量超過標準，使直接材料成本上升1600元。兩者相抵，直接材料成本降低l60元。
②直接人工成本差異
直接人工效率差異=(5.5800－5800)4=1600(元)
直接人工工資率差異－5.5800(3.9－4)=440(元)
直接人工成本差異=－440+1600=1160(元)
即由于實際工資率低于計劃工資率，使直接人工成本降低440元，但由于實際耗費工時高于標準工時，使直接人工成本上升l600元。兩者相抵，直接人工成本上升ll60元。
要求：
(1)計算出本期的凈利潤；
(2)計算出本期的應納稅所得額；
(3)編制所得稅分錄。
標準答案:
(1)本期的凈利潤=1500－1100－80+120－70－20－30－20+80－120+250=510(萬元)
(2)本期的應納稅所得額=(510－120+10)=400(萬元)
本期的應納稅額=400×33%=132(萬元)
(3)借：所得稅費用1320000
貸：應交稅費——應交所得稅 1320000
第 48 題 某企業(yè)使用計劃成本法，產(chǎn)品實際產(chǎn)量800件，計劃產(chǎn)量l000件，計劃單位成本為：
項目 金額
直接材料 0.2噸×l00元/噸
直接人工 5小時×4元/小時
本月生產(chǎn)800件產(chǎn)品，實際單位成本為：
項目 金額
直接材料 0.22噸×90元巾屯
直接人工 5.5小時×3.9元/小時
要求：對該產(chǎn)品進行變動成本差異分析。
標準答案:
【答案】
①直接材料成本差異
直接材料用數(shù)量差異=(0.22800-0.20800)100=1600(元)
直接材料價格差異=0.22800(90-100)=1760(元)
直接材料成本差異=l760+1600=160(元)
即由于直接材料實際價格低于計劃價格，使直接材料成本降低l760元，但由于材料用量超過標準，使直接材料成本上升1600元。兩者相抵，直接材料成本降低l60元。
②直接人工成本差異
直接人工效率差異=(5.5800－5800)4=1600(元)
直接人工工資率差異－5.5800(3.9－4)=440(元)
直接人工成本差異=－440+1600=1160(元)
即由于實際工資率低于計劃工資率，使直接人工成本降低440元，但由于實際耗費工時高于標準工時，使直接人工成本上升l600元。兩者相抵，直接人工成本上升ll60元。