（二）賬簿、憑證管理
（1）賬簿、憑證概念的界定
1、賬簿的概念
所謂賬簿，是指納稅人用來連續(xù)地登記和反映其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，是編制報表的依據(jù)，也是保存會計數(shù)據(jù)資料的工具和載體。
賬簿按作用可分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
2、憑證的概念
所謂憑證，是指納稅人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。
憑證可按填制的程序和用途分為兩大類：
一類是原始憑證。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得或填制的憑證。
另一類是記賬憑證。是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按其內(nèi)容應(yīng)用會計科目和復(fù)式記帳方法加以歸類整理，并據(jù)以確定會計分類和登記賬簿的憑證。
（2）設(shè)置賬簿的范圍
根據(jù)《征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記帳，進(jìn)行核算。
對個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿。但可以聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財務(wù)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財務(wù)人員有實際困難的，報縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記等賬簿。
（3）納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理
1、備案制度。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2、依照稅收的規(guī)定計算納稅。
根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，按照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。
（4）賬簿、憑證的保存和管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。納稅人不得偽造、變造或擅自銷毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
（三）納稅申報
（1）納稅申報的概念
納稅申報是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為。
（2）辦理納稅申報的對象
辦理納稅申報的對象分四種情況：（1）負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。（2）取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人。（3）享有減稅、免稅待遇的納稅人。（4）扣繳義務(wù)人。
（3）辦理申報的要求：1、納稅申報的時間要求。2、納稅申報的內(nèi)容要求。3、納稅申報的方法要求。
（四）發(fā)票的使用和管理
（1）發(fā)票的概念。
發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)和其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
（2）發(fā)票的印制。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理。具體內(nèi)容如下：1、統(tǒng)一確定印制發(fā)票企業(yè)。2、由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)。3、要求發(fā)票套印由國家稅務(wù)總局確定式樣的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。
（3）發(fā)票的領(lǐng)購。
（4）發(fā)票的開具
（5）發(fā)票的保管
（6）發(fā)票的檢查
（1）賬簿、憑證概念的界定
1、賬簿的概念
所謂賬簿，是指納稅人用來連續(xù)地登記和反映其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，是編制報表的依據(jù)，也是保存會計數(shù)據(jù)資料的工具和載體。
賬簿按作用可分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
2、憑證的概念
所謂憑證，是指納稅人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。
憑證可按填制的程序和用途分為兩大類：
一類是原始憑證。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得或填制的憑證。
另一類是記賬憑證。是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按其內(nèi)容應(yīng)用會計科目和復(fù)式記帳方法加以歸類整理，并據(jù)以確定會計分類和登記賬簿的憑證。
（2）設(shè)置賬簿的范圍
根據(jù)《征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記帳，進(jìn)行核算。
對個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿。但可以聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財務(wù)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財務(wù)人員有實際困難的，報縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記等賬簿。
（3）納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理
1、備案制度。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2、依照稅收的規(guī)定計算納稅。
根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，按照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。
（4）賬簿、憑證的保存和管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。納稅人不得偽造、變造或擅自銷毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
（三）納稅申報
（1）納稅申報的概念
納稅申報是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為。
（2）辦理納稅申報的對象
辦理納稅申報的對象分四種情況：（1）負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。（2）取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人。（3）享有減稅、免稅待遇的納稅人。（4）扣繳義務(wù)人。
（3）辦理申報的要求：1、納稅申報的時間要求。2、納稅申報的內(nèi)容要求。3、納稅申報的方法要求。
（四）發(fā)票的使用和管理
（1）發(fā)票的概念。
發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)和其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
（2）發(fā)票的印制。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理。具體內(nèi)容如下：1、統(tǒng)一確定印制發(fā)票企業(yè)。2、由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)。3、要求發(fā)票套印由國家稅務(wù)總局確定式樣的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。
（3）發(fā)票的領(lǐng)購。
（4）發(fā)票的開具
（5）發(fā)票的保管
（6）發(fā)票的檢查