1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（合伙企業(yè)以下同）以其生產(chǎn)經(jīng)營的全部所得征稅。企業(yè)所得稅也是。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者（即老板）取得的非生產(chǎn)經(jīng)營所得，比如股利，利息所得，個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該按照各自相應(yīng)的稅率計(jì)算交納個(gè)人所得稅，這里一定要注意稅率的確定問題，個(gè)人所得稅中把收入分為11種正是和企業(yè)所得稅的區(qū)別之一。
2）生產(chǎn)成本和費(fèi)用可按規(guī)定扣除。這里和企業(yè)所得稅是多么的相似。
其相同點(diǎn)包括：可扣除“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”按照計(jì)稅工資總額17。5%，工資薪金按照計(jì)稅工資扣除?？鄢嚓P(guān)合理費(fèi)用和成本，這里包括對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈均是可以全額扣除的，資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的“三新”費(fèi)用，可以全額扣除。這里也是一樣的。
不同點(diǎn)包括：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是整體不超過銷售收入2%扣除，并可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。而企業(yè)所得稅中廣告一般按照2%或者8%或者全額扣除，可結(jié)轉(zhuǎn)下期，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是按照0。5%扣除，并且不能結(jié)轉(zhuǎn)下期。注意一下；投資者（即老板）的工資不得稅前扣除，也就是說在計(jì)算計(jì)稅工資時(shí)不能將老板計(jì)入；投資者家庭生活費(fèi)用和企業(yè)收入劃分不清的，不能扣除，劃分的清的，投資者用企業(yè)收入支付的生活費(fèi)用不得扣除；投資者家庭和企業(yè)共用的固定資產(chǎn)，其折舊不能全額扣除，應(yīng)由稅務(wù)部門確定的企業(yè)所占比例來扣除，企業(yè)所得稅中不存在這種情況；公益救濟(jì)性捐贈，投資者公益救濟(jì)性捐贈不超過個(gè)人應(yīng)納稅所得的30%的部分，可以扣除，而企業(yè)所得稅中是不超過調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%部分可以扣除。這里注意投資者應(yīng)納稅所得包含生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得和非生產(chǎn)經(jīng)營性應(yīng)納稅所得。
6、收入的次的判定。這里太重要了，我認(rèn)為除了判定居民性和非居民性納稅人外，這里是最重要的了。這里要注意1）所得稅中僅有7個(gè)所得項(xiàng)目是按照次的規(guī)定來征收的，因此不包括另外4個(gè)項(xiàng)目：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包生產(chǎn)經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。2）按次征收的7個(gè)項(xiàng)目中，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息所得，偶然所得，其他所得均好理解。關(guān)鍵問題就在剩余的三個(gè)項(xiàng)目中。
（1） 勞務(wù)報(bào)酬所得次的規(guī)定
一個(gè)月內(nèi)連續(xù)取得同一事項(xiàng)的收入的，按照一個(gè)月的收入為一次。教材上舉的那個(gè)例子很好理解，我再另外舉幾個(gè)例子，一定要注意“同一事項(xiàng)”連續(xù)取得收入。
例1、某人5月份在高校演講，舉行了5次演講，每次收入為1000萬。則此人勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅為1000*5（1-20%）*20%，這里一定要加總，不能按每次演講的收入計(jì)算，因?yàn)閷儆谕皇马?xiàng)連續(xù)取得收入。
例2、某人5月份在高校演講5次，每次取得1000元收入。設(shè)計(jì)高校某教學(xué)樓取得設(shè)計(jì)收入20000元。則當(dāng)月此人的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)為1000*5（1-20%）*20%+20000（1-20%）*20%，對比例1例2應(yīng)該能找到點(diǎn)感覺了吧，所以勞務(wù)報(bào)酬中的同一事項(xiàng)的理解很重要。
（2）稿酬收入次的規(guī)定
這里我認(rèn)為比勞務(wù)報(bào)酬次的規(guī)定要好理解，關(guān)鍵只要掌握教材的那幾點(diǎn)就好了。再版的收入單獨(dú)計(jì)算；追加印刷的視同一次收入加總計(jì)算；連載的視同一次收入加總計(jì)算；先連載再出版再連載，作為三次收入分別計(jì)算；分次支付稿酬的，加總計(jì)算。掌握這個(gè)理念就ok了。這里特別注意一下追加的問題和再版的問題。
（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得次的規(guī)定
沒什么說的，分月計(jì)算就好了，只是這里注意一下個(gè)人租賃房產(chǎn)時(shí)，可以扣除800元的維修費(fèi)的問題，先扣除維修費(fèi)還是先扣除基本費(fèi)用800是個(gè)有爭議的問題，一般會回避掉，按照先扣除維修算就好了，和教材中的不違背。
7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得問題。股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收。個(gè)人取得的量化資產(chǎn)僅在轉(zhuǎn)讓時(shí)按照收入減除取得成本計(jì)算交納個(gè)人所得稅。個(gè)人出售居住5年以上的家庭住房的免稅，個(gè)人出售房產(chǎn)后1年內(nèi)復(fù)購房的，按照購房與售房的價(jià)格比例退稅，當(dāng)然如果購房比售房價(jià)格高，可以全額退稅。但是這里注意已經(jīng)不是第一次購房了，所以契稅不能免了。拿出來提示一下。
8、企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得。所得歸個(gè)人所有的，僅上交一定金額的保證金的，按照5級稅率計(jì)算，所得實(shí)際不歸個(gè)人支配，而是固定取得收入的，按照9級即工資薪金所得計(jì)算。這里比較好理解。
9、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。已經(jīng)交納了農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅的，免征個(gè)人所得稅了，沒有交納此稅的，按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅。這里稍微注意一下。取得生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入， 按照此收入相應(yīng)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，這里是在作題時(shí)需要特別注意的地方。
10、境外已納稅額扣除問題。所得稅中的特殊情況，三個(gè)所得稅中均存在這么個(gè)問題，兩個(gè)企業(yè)所得稅是相同的，但個(gè)人所得稅和兩個(gè)企業(yè)所得稅就有區(qū)別了。主要區(qū)別在于兩個(gè)企業(yè)所得稅遵循的是“分國不分項(xiàng)”，而個(gè)人所得稅遵循的是“既分國又分項(xiàng)”。為什么會出現(xiàn)這種問題呢？因?yàn)閭€(gè)人所得稅中不同項(xiàng)目有不同的稅率。這就導(dǎo)致不僅要分國計(jì)算，還要分項(xiàng)計(jì)算扣除限額。其他沒什么不一樣的了，反正未扣除完的以后5年內(nèi)均可扣除。
11、代付稅款的問題。這個(gè)問題只有在題目中強(qiáng)調(diào)了企業(yè)為個(gè)人代扣了稅款時(shí)，才進(jìn)行由不含稅到含稅的換算，僅牽涉到勞務(wù)報(bào)酬所得，工資薪金所得是不用考慮的。而且題目中如果沒有明確說明已代扣稅款也是不用考慮的，這點(diǎn)在做題時(shí)一定要注意。主要是個(gè)計(jì)算方法問題，建議教材中的那個(gè)表的稅率千萬別記，記也記不住，反正我是記不住的。實(shí)際上是個(gè)逆運(yùn)算的問題，明白了計(jì)算方法，還是能很快得到答案的。
2）生產(chǎn)成本和費(fèi)用可按規(guī)定扣除。這里和企業(yè)所得稅是多么的相似。
其相同點(diǎn)包括：可扣除“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”按照計(jì)稅工資總額17。5%，工資薪金按照計(jì)稅工資扣除?？鄢嚓P(guān)合理費(fèi)用和成本，這里包括對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈均是可以全額扣除的，資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的“三新”費(fèi)用，可以全額扣除。這里也是一樣的。
不同點(diǎn)包括：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是整體不超過銷售收入2%扣除，并可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。而企業(yè)所得稅中廣告一般按照2%或者8%或者全額扣除，可結(jié)轉(zhuǎn)下期，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是按照0。5%扣除，并且不能結(jié)轉(zhuǎn)下期。注意一下；投資者（即老板）的工資不得稅前扣除，也就是說在計(jì)算計(jì)稅工資時(shí)不能將老板計(jì)入；投資者家庭生活費(fèi)用和企業(yè)收入劃分不清的，不能扣除，劃分的清的，投資者用企業(yè)收入支付的生活費(fèi)用不得扣除；投資者家庭和企業(yè)共用的固定資產(chǎn)，其折舊不能全額扣除，應(yīng)由稅務(wù)部門確定的企業(yè)所占比例來扣除，企業(yè)所得稅中不存在這種情況；公益救濟(jì)性捐贈，投資者公益救濟(jì)性捐贈不超過個(gè)人應(yīng)納稅所得的30%的部分，可以扣除，而企業(yè)所得稅中是不超過調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%部分可以扣除。這里注意投資者應(yīng)納稅所得包含生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得和非生產(chǎn)經(jīng)營性應(yīng)納稅所得。
6、收入的次的判定。這里太重要了，我認(rèn)為除了判定居民性和非居民性納稅人外，這里是最重要的了。這里要注意1）所得稅中僅有7個(gè)所得項(xiàng)目是按照次的規(guī)定來征收的，因此不包括另外4個(gè)項(xiàng)目：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包生產(chǎn)經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。2）按次征收的7個(gè)項(xiàng)目中，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息所得，偶然所得，其他所得均好理解。關(guān)鍵問題就在剩余的三個(gè)項(xiàng)目中。
（1） 勞務(wù)報(bào)酬所得次的規(guī)定
一個(gè)月內(nèi)連續(xù)取得同一事項(xiàng)的收入的，按照一個(gè)月的收入為一次。教材上舉的那個(gè)例子很好理解，我再另外舉幾個(gè)例子，一定要注意“同一事項(xiàng)”連續(xù)取得收入。
例1、某人5月份在高校演講，舉行了5次演講，每次收入為1000萬。則此人勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅為1000*5（1-20%）*20%，這里一定要加總，不能按每次演講的收入計(jì)算，因?yàn)閷儆谕皇马?xiàng)連續(xù)取得收入。
例2、某人5月份在高校演講5次，每次取得1000元收入。設(shè)計(jì)高校某教學(xué)樓取得設(shè)計(jì)收入20000元。則當(dāng)月此人的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)為1000*5（1-20%）*20%+20000（1-20%）*20%，對比例1例2應(yīng)該能找到點(diǎn)感覺了吧，所以勞務(wù)報(bào)酬中的同一事項(xiàng)的理解很重要。
（2）稿酬收入次的規(guī)定
這里我認(rèn)為比勞務(wù)報(bào)酬次的規(guī)定要好理解，關(guān)鍵只要掌握教材的那幾點(diǎn)就好了。再版的收入單獨(dú)計(jì)算；追加印刷的視同一次收入加總計(jì)算；連載的視同一次收入加總計(jì)算；先連載再出版再連載，作為三次收入分別計(jì)算；分次支付稿酬的，加總計(jì)算。掌握這個(gè)理念就ok了。這里特別注意一下追加的問題和再版的問題。
（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得次的規(guī)定
沒什么說的，分月計(jì)算就好了，只是這里注意一下個(gè)人租賃房產(chǎn)時(shí)，可以扣除800元的維修費(fèi)的問題，先扣除維修費(fèi)還是先扣除基本費(fèi)用800是個(gè)有爭議的問題，一般會回避掉，按照先扣除維修算就好了，和教材中的不違背。
7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得問題。股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收。個(gè)人取得的量化資產(chǎn)僅在轉(zhuǎn)讓時(shí)按照收入減除取得成本計(jì)算交納個(gè)人所得稅。個(gè)人出售居住5年以上的家庭住房的免稅，個(gè)人出售房產(chǎn)后1年內(nèi)復(fù)購房的，按照購房與售房的價(jià)格比例退稅，當(dāng)然如果購房比售房價(jià)格高，可以全額退稅。但是這里注意已經(jīng)不是第一次購房了，所以契稅不能免了。拿出來提示一下。
8、企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得。所得歸個(gè)人所有的，僅上交一定金額的保證金的，按照5級稅率計(jì)算，所得實(shí)際不歸個(gè)人支配，而是固定取得收入的，按照9級即工資薪金所得計(jì)算。這里比較好理解。
9、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。已經(jīng)交納了農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅的，免征個(gè)人所得稅了，沒有交納此稅的，按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅。這里稍微注意一下。取得生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入， 按照此收入相應(yīng)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，這里是在作題時(shí)需要特別注意的地方。
10、境外已納稅額扣除問題。所得稅中的特殊情況，三個(gè)所得稅中均存在這么個(gè)問題，兩個(gè)企業(yè)所得稅是相同的，但個(gè)人所得稅和兩個(gè)企業(yè)所得稅就有區(qū)別了。主要區(qū)別在于兩個(gè)企業(yè)所得稅遵循的是“分國不分項(xiàng)”，而個(gè)人所得稅遵循的是“既分國又分項(xiàng)”。為什么會出現(xiàn)這種問題呢？因?yàn)閭€(gè)人所得稅中不同項(xiàng)目有不同的稅率。這就導(dǎo)致不僅要分國計(jì)算，還要分項(xiàng)計(jì)算扣除限額。其他沒什么不一樣的了，反正未扣除完的以后5年內(nèi)均可扣除。
11、代付稅款的問題。這個(gè)問題只有在題目中強(qiáng)調(diào)了企業(yè)為個(gè)人代扣了稅款時(shí)，才進(jìn)行由不含稅到含稅的換算，僅牽涉到勞務(wù)報(bào)酬所得，工資薪金所得是不用考慮的。而且題目中如果沒有明確說明已代扣稅款也是不用考慮的，這點(diǎn)在做題時(shí)一定要注意。主要是個(gè)計(jì)算方法問題，建議教材中的那個(gè)表的稅率千萬別記，記也記不住，反正我是記不住的。實(shí)際上是個(gè)逆運(yùn)算的問題，明白了計(jì)算方法，還是能很快得到答案的。