注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法難點(diǎn)盲點(diǎn)全套總結(jié)六

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22、住房周轉(zhuǎn)金問題。取消以前,企業(yè)銷售房屋收入和折舊費(fèi)用等計(jì)入了周轉(zhuǎn)金,不確認(rèn)所得,收入費(fèi)用配比原則,既然沒有確認(rèn)所得,則房屋銷售損失也不能確認(rèn)為費(fèi)用了,這里其實(shí)好理解。取消以后,房屋折舊可扣除,房屋收入取扣除費(fèi)用成本后的凈值確認(rèn)所得等,比較正常,不說了。
    23、境外已納所得稅扣除問題。這里我覺得是比較容易理解的,但一定要注意在計(jì)算扣除限額時(shí)要按照境內(nèi)境外所有的所得總額計(jì)算,不要分國家,分了國家雖然計(jì)算出來的數(shù)值是一樣的,但是有問題,會(huì)扣分。關(guān)鍵注意締結(jié)避免雙重征稅的國家的所得,以及政府規(guī)定的援外項(xiàng)目的所得有減免稅規(guī)定的,視同交納,即扣除時(shí)不是按照實(shí)際交納的稅額扣除,而是按照國外未減免稅時(shí)的稅率計(jì)算出的稅額來扣除。當(dāng)然要以不超過限額為基礎(chǔ)。這里切切要小心計(jì)算。
    24、稅收優(yōu)惠問題。
    相信也是大家最頭痛的問題了,太多太雜,無法記憶,我在這里做個(gè)小小的歸納,希望對(duì)大家有所幫助。
    (1)完全免征的項(xiàng)目
    1)學(xué)校問題,凡是涉及學(xué)校一率不征,包括高校后勤,科研,自辦工廠等。
    2)農(nóng)村產(chǎn)前產(chǎn)中產(chǎn)后的服務(wù)型三產(chǎn)企業(yè)免征
    3)科研機(jī)構(gòu)與工程勘察單位聯(lián)合其他企業(yè)轉(zhuǎn)制為公司制企業(yè)中科研機(jī)構(gòu)占50%以上的,免征,若是工程勘察設(shè)計(jì)單位占50%或者兩者共占50%的,減半,否則沒有優(yōu)惠,這里要注意比較記憶。
    4)福利工廠和街道辦的福利性生產(chǎn)企業(yè),安置“四殘”人員超過總?cè)藛T的35%以上的,免征,未達(dá)到35%但超過10%的,減半征收。
    5)農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植,養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工的,免征
    6)納入財(cái)政預(yù)算管理的項(xiàng)目,有12個(gè),凡是上繳財(cái)政的收入,均免征
    7)事業(yè)單位,社會(huì)團(tuán)體的部分收入免征。主要有劃撥收入,預(yù)算外收入,事業(yè)單位分得的所屬經(jīng)營機(jī)構(gòu)的利潤。社會(huì)團(tuán)體接受的政府資助;以及接受的捐贈(zèng),收取的會(huì)費(fèi)等。這里歸納起來就是政府劃撥收入,分回所屬機(jī)構(gòu)利潤收入,各項(xiàng)捐贈(zèng)。注意這里是接受捐贈(zèng)不納稅的情況。
    8)發(fā)放福利彩票取得的收入免稅,在營業(yè)稅里面也是免征的。結(jié)合記憶。
    9)企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入當(dāng)期未超過30萬元的部分,免征。這里是很容易搞忘的地方,在出計(jì)算題時(shí)很可能考到的,多注意幾眼記住吧。
    (2)完全減征的
    1)國家允許在香港上市的9個(gè)企業(yè),減按15%,看一下就好了。
    2)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%,按33%*90%來征收,注意合辦的企業(yè)不享受此規(guī)定
    3)福利企業(yè)安置“四殘”人員超過10%未超過35%的,減半征收。
    4)科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計(jì)單位與其他企業(yè)聯(lián)合組建成公司制企業(yè)的,而且工程勘察設(shè)計(jì)單位股權(quán)比例達(dá)到50%或者兩者加起來達(dá)到50%的,減半征收。
    (3)定期免征的。
    1)新辦的高新技術(shù)企業(yè)免征2年
    2)新辦的咨詢,信息,軟件企業(yè),免征2年
    3)新辦的交通運(yùn)輸,郵電通訊業(yè),1免1減半
    4)新辦的勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè),安置待業(yè)人員超過總?cè)藛T的60%的,免征3年,期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員超過原企業(yè)人員30%的,減半2年,這里是的“3免2減半”情況,呵呵,千萬注意計(jì)算時(shí)的分母,一個(gè)是總?cè)藛T,一個(gè)是原來的企業(yè)人員,不要算錯(cuò)了。
    5)處理“三廢”的生產(chǎn)企業(yè),處理本企業(yè)三廢的,免5年,處理其他企業(yè)的三廢的,只能減免1年。
    6)“老、少、邊、窮”的企業(yè),稅務(wù)局來決定減征或免征3年,注意客觀題,一般不考,因?yàn)椴淮_定。
    7)西部大開發(fā)。西部地區(qū)新辦交通,電力,水利,郵政,廣播企業(yè),“兩免三減半”