注冊會計師考試稅法難點盲點全套總結(jié)六

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22、住房周轉(zhuǎn)金問題。取消以前,企業(yè)銷售房屋收入和折舊費用等計入了周轉(zhuǎn)金,不確認所得,收入費用配比原則,既然沒有確認所得,則房屋銷售損失也不能確認為費用了,這里其實好理解。取消以后,房屋折舊可扣除,房屋收入取扣除費用成本后的凈值確認所得等,比較正常,不說了。
    23、境外已納所得稅扣除問題。這里我覺得是比較容易理解的,但一定要注意在計算扣除限額時要按照境內(nèi)境外所有的所得總額計算,不要分國家,分了國家雖然計算出來的數(shù)值是一樣的,但是有問題,會扣分。關(guān)鍵注意締結(jié)避免雙重征稅的國家的所得,以及政府規(guī)定的援外項目的所得有減免稅規(guī)定的,視同交納,即扣除時不是按照實際交納的稅額扣除,而是按照國外未減免稅時的稅率計算出的稅額來扣除。當然要以不超過限額為基礎。這里切切要小心計算。
    24、稅收優(yōu)惠問題。
    相信也是大家最頭痛的問題了,太多太雜,無法記憶,我在這里做個小小的歸納,希望對大家有所幫助。
    (1)完全免征的項目
    1)學校問題,凡是涉及學校一率不征,包括高校后勤,科研,自辦工廠等。
    2)農(nóng)村產(chǎn)前產(chǎn)中產(chǎn)后的服務型三產(chǎn)企業(yè)免征
    3)科研機構(gòu)與工程勘察單位聯(lián)合其他企業(yè)轉(zhuǎn)制為公司制企業(yè)中科研機構(gòu)占50%以上的,免征,若是工程勘察設計單位占50%或者兩者共占50%的,減半,否則沒有優(yōu)惠,這里要注意比較記憶。
    4)福利工廠和街道辦的福利性生產(chǎn)企業(yè),安置“四殘”人員超過總?cè)藛T的35%以上的,免征,未達到35%但超過10%的,減半征收。
    5)農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植,養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級加工的,免征
    6)納入財政預算管理的項目,有12個,凡是上繳財政的收入,均免征
    7)事業(yè)單位,社會團體的部分收入免征。主要有劃撥收入,預算外收入,事業(yè)單位分得的所屬經(jīng)營機構(gòu)的利潤。社會團體接受的政府資助;以及接受的捐贈,收取的會費等。這里歸納起來就是政府劃撥收入,分回所屬機構(gòu)利潤收入,各項捐贈。注意這里是接受捐贈不納稅的情況。
    8)發(fā)放福利彩票取得的收入免稅,在營業(yè)稅里面也是免征的。結(jié)合記憶。
    9)企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入當期未超過30萬元的部分,免征。這里是很容易搞忘的地方,在出計算題時很可能考到的,多注意幾眼記住吧。
    (2)完全減征的
    1)國家允許在香港上市的9個企業(yè),減按15%,看一下就好了。
    2)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%,按33%*90%來征收,注意合辦的企業(yè)不享受此規(guī)定
    3)福利企業(yè)安置“四殘”人員超過10%未超過35%的,減半征收。
    4)科研機構(gòu)和工程勘察設計單位與其他企業(yè)聯(lián)合組建成公司制企業(yè)的,而且工程勘察設計單位股權(quán)比例達到50%或者兩者加起來達到50%的,減半征收。
    (3)定期免征的。
    1)新辦的高新技術(shù)企業(yè)免征2年
    2)新辦的咨詢,信息,軟件企業(yè),免征2年
    3)新辦的交通運輸,郵電通訊業(yè),1免1減半
    4)新辦的勞動服務就業(yè)企業(yè),安置待業(yè)人員超過總?cè)藛T的60%的,免征3年,期滿后當年安置待業(yè)人員超過原企業(yè)人員30%的,減半2年,這里是的“3免2減半”情況,呵呵,千萬注意計算時的分母,一個是總?cè)藛T,一個是原來的企業(yè)人員,不要算錯了。
    5)處理“三廢”的生產(chǎn)企業(yè),處理本企業(yè)三廢的,免5年,處理其他企業(yè)的三廢的,只能減免1年。
    6)“老、少、邊、窮”的企業(yè),稅務局來決定減征或免征3年,注意客觀題,一般不考,因為不確定。
    7)西部大開發(fā)。西部地區(qū)新辦交通,電力,水利,郵政,廣播企業(yè),“兩免三減半”