注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法難點(diǎn)盲點(diǎn)全套總結(jié)四

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4、納稅義務(wù)時(shí)間問題。土地增值稅的納稅時(shí)間除了占用耕地滿一年征收外,其他情況均從次月開始征收。房產(chǎn)稅中除轉(zhuǎn)作經(jīng)營時(shí)自經(jīng)營之日起征收外,均為次月開始征收,這里有很大的共同點(diǎn),也有區(qū)別的地方,關(guān)鍵記憶住非次月征收的情況就好了,這里一定要注意記憶,是今年的新增內(nèi)容。
    5、事業(yè)單位,社會(huì)團(tuán)體,軍隊(duì),自用的免征土地使用稅,房產(chǎn)稅。如果是非自用的,即用于經(jīng)營用的,要征收。這里和寺院,公園及其他免稅單位的規(guī)定是相符的,結(jié)合起來記憶,凡是用于經(jīng)營的土地或者房產(chǎn),不管是什么部門,均要征收土地使用稅和房產(chǎn)稅。
    6、合用問題。納稅單位和免稅單位共用土地和房產(chǎn)的,按照納稅單位使用部分的面積或比例征收,免稅單位部分不征收,如果劃分不清的,全部征收。這里要注意比例的計(jì)算問題。如果是共用一個(gè)建筑物的,土地使用稅按照納稅單位建筑面積的比例而不是土地使用面積的比例征收。這里其實(shí)很容易理解,只是容易搞混,因?yàn)橥恋厥褂枚愂且酝恋厥褂妹娣e計(jì)稅,但在計(jì)算使用比例時(shí),此點(diǎn)為按照建筑物使用面積比例來征收土地使用稅的特殊規(guī)定。
    例:某生產(chǎn)企業(yè)總部使用某事業(yè)單位建筑物一部分作為辦公用房,另共同使用一塊土地,建筑物占用土地面積10000平方米,生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的建筑物使用比例為2:2,另共用土地的使用比例為2:3,此土地實(shí)際面積為20000平方米,試計(jì)算企業(yè)應(yīng)納土地使用稅(1平方米土地使用稅為5元)
    解答:
    建筑物部分應(yīng)納土地使用稅按照建筑物使用面積比例計(jì)算,10000*2/4*5=25000元
    另共用土地按照土地實(shí)際占用面積計(jì)算 20000*2/5*5=40000元
    共應(yīng)交納土地使用稅為65000元
    7、無租使用問題。免稅單位無論使用什么土地房產(chǎn),自用的均不交納土地使用稅和房產(chǎn)稅。納稅單位無論是有租使用即需交納房租使用還是無租使用即不交納房租使用納稅單位或免稅單位的房地產(chǎn),均要交納土地使用稅,房產(chǎn)稅。這里千萬要注意房產(chǎn)稅是要交納的,而且要以當(dāng)期出租同類房產(chǎn)平均租金計(jì)算房產(chǎn)稅由使用人交納。這里很容易忘記算房產(chǎn)稅,注意了。
    8、視同銷售問題。納稅人捐贈(zèng),:),抵債,投資等視同銷售房地產(chǎn)的行為,承受人均要交納契稅,但有個(gè)特殊情況,等價(jià):)房地產(chǎn)的,即:)時(shí)不牽涉到補(bǔ)價(jià)的,不征收。這里要注意視同銷售和等價(jià):)的問題。
    9、企業(yè)重組,合并,分立,債轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)制新企業(yè)承受原企業(yè)房地產(chǎn)的,免征契稅,這里和企業(yè)所得稅有點(diǎn)類似,可以合并記憶。
    10、個(gè)人首次購買普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征契稅,這里要注意首次和普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,不符合這兩個(gè)條件的不能免征。首次購買別墅的,要征收契稅。
    11、優(yōu)惠規(guī)定問題。市政道路,企業(yè)廠區(qū)外綠化用地,免征土地使用稅,但企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地要征收土地使用稅;機(jī)場場內(nèi)道路免征,但場外道路要征收;免稅單位用于經(jīng)營的房地產(chǎn),均要征收土地使用稅和房產(chǎn)稅。
    12、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)問題。融資租賃房產(chǎn)應(yīng)按照房產(chǎn)余值征收,這里很容易搞成按照租金征收,和一般租賃區(qū)別一下,注意這里是很容易出錯(cuò)的地方~!房產(chǎn)投資入股分紅,固定分紅的,按照租金計(jì)稅,按照效益分紅的,余值計(jì)稅。這里也容易搞混。
    13、納稅時(shí)間問題。土地使用稅在納稅義務(wù)發(fā)生后每期10日內(nèi)申報(bào)納稅,而土地增值稅是在納稅義務(wù)發(fā)生后7日內(nèi)申報(bào)納稅,這里是值得理解和記憶的地方,兩種納稅時(shí)間是有天壤之別的,注意比較~!