第十章 房產(chǎn)稅法
一、考試大綱
1．納稅義務人及征稅對象
（1）納稅義務人
（2）征稅對象
2．征稅范圍
3．計稅依據(jù)和稅率
（1）計稅依據(jù)
（2）稅率
4．應納稅額的計算
（1）從價計征的計算
（2）從租計征的計算
5．稅收優(yōu)惠
6．征收管理與納稅申報
（1）納稅義務發(fā)生時間
（2）納稅期限
（3）納稅地點
（4）納稅申報
二、本章變化內(nèi)容
1.新增房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定
2.新增向居民供熱并向居民收取采暖的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。
3.取消對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)，自2000年起免征房產(chǎn)稅3年的規(guī)定。
三、歷年考題
一、單項選擇題
1．某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（ ）。(2003年)
A．4.8萬元
B．24萬元
C．27萬元
D．28.8萬元
〔答案〕C
〔解析〕自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅＝（3000－1000）×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％÷12×3＝19.2＋2.4＝21.6萬元;出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征＝5×9（月）×12％＝5.4萬元，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅＝21.6＋5.4＝27（萬元）。
2．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應繳納房產(chǎn)稅（ ）。（2004年）
A．6.0萬元
B．9.6萬元
C．10.8萬元
D．15.6萬元
〔答案〕C
〔解析〕以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅;應納房產(chǎn)稅＝〔1000×（1－20％）×1.2％÷2＋50×12％〕＝4.8＋6＝10.8（萬元）。
一、考試大綱
1．納稅義務人及征稅對象
（1）納稅義務人
（2）征稅對象
2．征稅范圍
3．計稅依據(jù)和稅率
（1）計稅依據(jù)
（2）稅率
4．應納稅額的計算
（1）從價計征的計算
（2）從租計征的計算
5．稅收優(yōu)惠
6．征收管理與納稅申報
（1）納稅義務發(fā)生時間
（2）納稅期限
（3）納稅地點
（4）納稅申報
二、本章變化內(nèi)容
1.新增房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定
2.新增向居民供熱并向居民收取采暖的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。
3.取消對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)，自2000年起免征房產(chǎn)稅3年的規(guī)定。
三、歷年考題
一、單項選擇題
1．某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（ ）。(2003年)
A．4.8萬元
B．24萬元
C．27萬元
D．28.8萬元
〔答案〕C
〔解析〕自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅＝（3000－1000）×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％÷12×3＝19.2＋2.4＝21.6萬元;出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征＝5×9（月）×12％＝5.4萬元，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅＝21.6＋5.4＝27（萬元）。
2．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應繳納房產(chǎn)稅（ ）。（2004年）
A．6.0萬元
B．9.6萬元
C．10.8萬元
D．15.6萬元
〔答案〕C
〔解析〕以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅;應納房產(chǎn)稅＝〔1000×（1－20％）×1.2％÷2＋50×12％〕＝4.8＋6＝10.8（萬元）。