第十一章 車船使用稅法
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人
2．征稅范圍
3．稅率
4．應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）計(jì)稅依據(jù)
（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
5．稅收優(yōu)惠
（1）法定的免稅車船
（2）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船
6．征收管理與納稅申報(bào)
（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（2）納稅期限
（3）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)
（4）納稅申報(bào)
二、本章變化內(nèi)容
本章今年沒有變化。
三、歷年考題
一、單項(xiàng)選擇題
1．某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2．5噸客貨兩用車6輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，乘人汽車年稅額200元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船使用稅（ ）?！?003年〕
A．3310元
B．3460元
C．3550元
D．3700元
〔答案〕A
〔解析〕載重汽車應(yīng)納稅額＝20×5×20＝2000元;掛車按機(jī)動(dòng)載貨車稅額的7折征稅，應(yīng)納稅額＝10×4×20×70％＝560元;客貨兩用車歸托兒所專用的免稅，其余5輛載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)載貨汽車征稅，應(yīng)納稅額＝（200×50％＋2.5×20）×5＝750元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝2000＋560＋750＝3310元。
2. 某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（ ）。（2005年）
A. 19620元
B. 19890元
C. 20040元
D. 21690元
〔答案〕B
〔解析〕機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折征收；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征收。
應(yīng)繳納車船使用稅＝20×25×30+20×10×30×70％+3×3×30+120×3×50％+120×2＝19890（元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列各項(xiàng)中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。〔2004年〕
A．乘人汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B．載貨汽車，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C．機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D．非機(jī)動(dòng)船，以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
〔答案〕ABD
〔解析〕車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)分別為輛、凈噸位和載重噸位三種，其中（1）以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有乘人汽車、電車、摩托車、自行車、人力車和畜力車;（2）以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)的有機(jī)動(dòng)船和載貨汽車;（3）以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)的是非機(jī)動(dòng)船。題中選項(xiàng)里，C的表述不正確。
三、判斷題
1．新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船使用稅。（ ）（2004年）
〔答案〕√
2. 在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸都按1噸計(jì)算。（?。?005年）
〔答案〕×
〔解析〕根據(jù)車船使用稅法規(guī)定，對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者按1噸算；對(duì)船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過半噸的按1噸計(jì)算。
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人
2．征稅范圍
3．稅率
4．應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）計(jì)稅依據(jù)
（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
5．稅收優(yōu)惠
（1）法定的免稅車船
（2）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船
6．征收管理與納稅申報(bào)
（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（2）納稅期限
（3）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)
（4）納稅申報(bào)
二、本章變化內(nèi)容
本章今年沒有變化。
三、歷年考題
一、單項(xiàng)選擇題
1．某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2．5噸客貨兩用車6輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，乘人汽車年稅額200元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船使用稅（ ）?！?003年〕
A．3310元
B．3460元
C．3550元
D．3700元
〔答案〕A
〔解析〕載重汽車應(yīng)納稅額＝20×5×20＝2000元;掛車按機(jī)動(dòng)載貨車稅額的7折征稅，應(yīng)納稅額＝10×4×20×70％＝560元;客貨兩用車歸托兒所專用的免稅，其余5輛載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)載貨汽車征稅，應(yīng)納稅額＝（200×50％＋2.5×20）×5＝750元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝2000＋560＋750＝3310元。
2. 某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（ ）。（2005年）
A. 19620元
B. 19890元
C. 20040元
D. 21690元
〔答案〕B
〔解析〕機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折征收；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征收。
應(yīng)繳納車船使用稅＝20×25×30+20×10×30×70％+3×3×30+120×3×50％+120×2＝19890（元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列各項(xiàng)中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。〔2004年〕
A．乘人汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B．載貨汽車，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C．機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D．非機(jī)動(dòng)船，以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
〔答案〕ABD
〔解析〕車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)分別為輛、凈噸位和載重噸位三種，其中（1）以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有乘人汽車、電車、摩托車、自行車、人力車和畜力車;（2）以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)的有機(jī)動(dòng)船和載貨汽車;（3）以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)的是非機(jī)動(dòng)船。題中選項(xiàng)里，C的表述不正確。
三、判斷題
1．新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船使用稅。（ ）（2004年）
〔答案〕√
2. 在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸都按1噸計(jì)算。（?。?005年）
〔答案〕×
〔解析〕根據(jù)車船使用稅法規(guī)定，對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者按1噸算；對(duì)船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過半噸的按1噸計(jì)算。