第八章 土地增值稅法
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人
2．征稅范圍
（1）征稅范圍
（2）征稅范圍的界定
（3）對若干具體情況的判斷
3．稅率
4．應(yīng)稅收入與扣除項目的確定
（1）收入的確定
（2）扣除項目的確定
5．應(yīng)納稅額的計算
（1）增值額的確定
（2）應(yīng)納稅額的計算方法
6．稅收優(yōu)惠
（1）對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠
（2）對國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠
（3）對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠
7．征收管理與納稅申報
（1）加強(qiáng)土地增值稅的征收管理
（2）納稅地點(diǎn)
（3）納稅申報
二、本章變化內(nèi)容
本章今年沒有變化
三、歷年考題
一、單選題
1．某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的比例執(zhí)行；該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項目”的金額為（ ）。（2003年）
A．1500萬元
B．2000萬元
C．2500萬元
D．3000萬元
〔答案〕D
〔解析〕房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的財務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%＝1000萬元；其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費(fèi)用，其他扣除項目＝10000×20%＝2000萬元。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項目”＝1000＋2000＝3000萬元。
2．某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）。（2004年）
A．96.75萬元
B．97.50萬元
C．306.75萬元
D．307.50萬元
〔答案〕C
〔解析〕扣除項目金額＝3700＋277.5＝3977.5萬元，土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5萬元，增值額與扣除項目比率＝1022.5÷3977.5≈26％，適用稅率為30％，扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30％＝306.75萬元。（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目扣除。）
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。（2005年）
A．營業(yè)稅、印花稅
B．房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C．營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D．印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
〔答案〕C
〔解析〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從土地增值稅扣除的稅金是不包括房產(chǎn)稅的，由于印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，不再單獨(dú)扣除。
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人
2．征稅范圍
（1）征稅范圍
（2）征稅范圍的界定
（3）對若干具體情況的判斷
3．稅率
4．應(yīng)稅收入與扣除項目的確定
（1）收入的確定
（2）扣除項目的確定
5．應(yīng)納稅額的計算
（1）增值額的確定
（2）應(yīng)納稅額的計算方法
6．稅收優(yōu)惠
（1）對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠
（2）對國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠
（3）對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠
7．征收管理與納稅申報
（1）加強(qiáng)土地增值稅的征收管理
（2）納稅地點(diǎn)
（3）納稅申報
二、本章變化內(nèi)容
本章今年沒有變化
三、歷年考題
一、單選題
1．某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的比例執(zhí)行；該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項目”的金額為（ ）。（2003年）
A．1500萬元
B．2000萬元
C．2500萬元
D．3000萬元
〔答案〕D
〔解析〕房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的財務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%＝1000萬元；其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費(fèi)用，其他扣除項目＝10000×20%＝2000萬元。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項目”＝1000＋2000＝3000萬元。
2．某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）。（2004年）
A．96.75萬元
B．97.50萬元
C．306.75萬元
D．307.50萬元
〔答案〕C
〔解析〕扣除項目金額＝3700＋277.5＝3977.5萬元，土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5萬元，增值額與扣除項目比率＝1022.5÷3977.5≈26％，適用稅率為30％，扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30％＝306.75萬元。（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目扣除。）
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。（2005年）
A．營業(yè)稅、印花稅
B．房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C．營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D．印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
〔答案〕C
〔解析〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從土地增值稅扣除的稅金是不包括房產(chǎn)稅的，由于印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，不再單獨(dú)扣除。