第四章 營業(yè)稅法
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
（1）納稅義務(wù)人
（2）扣繳義務(wù)人
2．稅目、稅率
（1）稅目
（2）稅率
3．計稅依據(jù)
（1）計稅依據(jù)的一般規(guī)定
（2）計稅依據(jù)的具體規(guī)定
4．應(yīng)納稅額的計算
5．幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
（1）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為
（2）混合銷售的行為
（3）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為
（4）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
6．稅收優(yōu)惠
（1）起征點
（2）稅收優(yōu)惠規(guī)定
7．納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限
（1）納稅義務(wù)發(fā)生的時間
（2）納稅期限
8．納稅地點與納稅申報
（1）納稅地點
（2）納稅申報
二、本章變化內(nèi)容
1.公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入按3％的稅率征收營業(yè)稅
2.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅
3.客運飛機腹艙聯(lián)運收入營業(yè)稅問題
4.納稅人自建住房銷售給本單位職工應(yīng)照章征收營業(yè)稅
5.電腦福利彩票投注點代銷彩票取得的任何形式手續(xù)費應(yīng)征收營業(yè)稅
6.納稅人為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)征營業(yè)稅的問題
7.明確了免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍是指自然科學(xué)領(lǐng)域
8.對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬營業(yè)稅免稅規(guī)定
9.對合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入免征營業(yè)稅
10.單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費不征收營業(yè)稅
11.在京外國商會取得收入征免營業(yè)稅的規(guī)定
三、歷年考題
（一）單項選擇題
1、下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。（2003年）
A．一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息差收入
B．轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入
C．金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入
D．融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款
[答案]C
[解析]A選項一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息收入全額；B選項轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價差（正差）；D選項融資租賃業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方出租貨物實際成本后的余額。
2、自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（ ）。（2004年）
A．應(yīng)征收營業(yè)稅
B．減半征收營業(yè)稅
C．也不征營業(yè)稅
D．暫緩征收營業(yè)稅
[答案]C
[解析]自2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與受資方利潤分配、同擔風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營業(yè)稅。
3、單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款己征收過營業(yè)稅的，可以（ ）。（2005年）
A．向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅。
B．向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率
C．從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D．允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
[答案]D
[解析]單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款己征收過營業(yè)稅的，允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
（1）納稅義務(wù)人
（2）扣繳義務(wù)人
2．稅目、稅率
（1）稅目
（2）稅率
3．計稅依據(jù)
（1）計稅依據(jù)的一般規(guī)定
（2）計稅依據(jù)的具體規(guī)定
4．應(yīng)納稅額的計算
5．幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
（1）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為
（2）混合銷售的行為
（3）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為
（4）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
6．稅收優(yōu)惠
（1）起征點
（2）稅收優(yōu)惠規(guī)定
7．納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限
（1）納稅義務(wù)發(fā)生的時間
（2）納稅期限
8．納稅地點與納稅申報
（1）納稅地點
（2）納稅申報
二、本章變化內(nèi)容
1.公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入按3％的稅率征收營業(yè)稅
2.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅
3.客運飛機腹艙聯(lián)運收入營業(yè)稅問題
4.納稅人自建住房銷售給本單位職工應(yīng)照章征收營業(yè)稅
5.電腦福利彩票投注點代銷彩票取得的任何形式手續(xù)費應(yīng)征收營業(yè)稅
6.納稅人為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)征營業(yè)稅的問題
7.明確了免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍是指自然科學(xué)領(lǐng)域
8.對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬營業(yè)稅免稅規(guī)定
9.對合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入免征營業(yè)稅
10.單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費不征收營業(yè)稅
11.在京外國商會取得收入征免營業(yè)稅的規(guī)定
三、歷年考題
（一）單項選擇題
1、下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。（2003年）
A．一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息差收入
B．轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入
C．金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入
D．融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款
[答案]C
[解析]A選項一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息收入全額；B選項轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價差（正差）；D選項融資租賃業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方出租貨物實際成本后的余額。
2、自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（ ）。（2004年）
A．應(yīng)征收營業(yè)稅
B．減半征收營業(yè)稅
C．也不征營業(yè)稅
D．暫緩征收營業(yè)稅
[答案]C
[解析]自2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與受資方利潤分配、同擔風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營業(yè)稅。
3、單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款己征收過營業(yè)稅的，可以（ ）。（2005年）
A．向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅。
B．向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率
C．從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D．允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
[答案]D
[解析]單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款己征收過營業(yè)稅的，允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。