第二章 增值稅法
【歷年考題評析】
2000年，單選1分，多選2分，判斷題2分，計(jì)算題4分，綜合題9分，共18分
2001年，單選1分，多選1分，判斷題2分，計(jì)算題2分，綜合題7分，共13分
2002年，單選1分，多選1分，判斷題1分，計(jì)算題6分，綜合題5分，共14分
2003年，單選1分，多選1分，判斷題1分，計(jì)算題8分，綜合題9分，共20分
2004年，單選2分，多選2分，判斷題2分，計(jì)算題1分，綜合題5分，共12分
本章是歷年考核的重點(diǎn)，考分一般在15分左右。 從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題至少各1題，考分在3～6分；主觀題中，計(jì)算題、綜合題原則上各1題。需注意的是，近年來，單純考核增值稅的計(jì)算題、綜合題很少了，往往與其他稅種結(jié)合加以考核，如與消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅等稅種結(jié)合在一起進(jìn)行考核。
【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
一、關(guān)于“混合銷售”和“兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”
（一）混合銷售
1、混合銷售行為的內(nèi)容
所謂混合銷售行為是指在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動）?！ ?BR> 2、混合銷售行為適用的稅收政策
（1）如果混合銷售行為以銷售貨物為主，同時附帶非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)視同銷售貨物，繳納增值稅；
（2）如果混合銷售行為以銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，同時附帶銷售貨物，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅，而繳納營業(yè)稅。
即按“經(jīng)營主業(yè)”劃分，只征一種流轉(zhuǎn)稅，即：或者都征增值稅或者都征營業(yè)稅。
（二）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
1、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的內(nèi)容
納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。但是，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時發(fā)生在同一購買者身上，即不發(fā)生在同一銷售行為中。
2、適用的稅收政策 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額, 其納稅原則是“分別核算、分別納稅；否則，稅率從高”。
（三）“混合銷售”和“兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”的判定標(biāo)準(zhǔn)，同時具備下列條件的，為混合銷售
（1）同一收款人；（2）同一付款人；（3）同時發(fā)生。
二、關(guān)于“租賃業(yè)務(wù)”的稅收政策
（一）經(jīng)營性租賃（臨時租賃）：
1、租出方：
（1）如果出租的是固定資產(chǎn)，其出租收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納5％的營業(yè)稅；
（2）如果是隨著銷貨發(fā)生的出租包裝物業(yè)務(wù)，其出租收入應(yīng)按所包裝貨物的稅率繳納增值稅。
2、租入方：其支付的租賃費(fèi)，根據(jù)受益時間，均勻在企業(yè)所得稅前扣除。
【歷年考題評析】
2000年，單選1分，多選2分，判斷題2分，計(jì)算題4分，綜合題9分，共18分
2001年，單選1分，多選1分，判斷題2分，計(jì)算題2分，綜合題7分，共13分
2002年，單選1分，多選1分，判斷題1分，計(jì)算題6分，綜合題5分，共14分
2003年，單選1分，多選1分，判斷題1分，計(jì)算題8分，綜合題9分，共20分
2004年，單選2分，多選2分，判斷題2分，計(jì)算題1分，綜合題5分，共12分
本章是歷年考核的重點(diǎn)，考分一般在15分左右。 從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題至少各1題，考分在3～6分；主觀題中，計(jì)算題、綜合題原則上各1題。需注意的是，近年來，單純考核增值稅的計(jì)算題、綜合題很少了，往往與其他稅種結(jié)合加以考核，如與消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅等稅種結(jié)合在一起進(jìn)行考核。
【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
一、關(guān)于“混合銷售”和“兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”
（一）混合銷售
1、混合銷售行為的內(nèi)容
所謂混合銷售行為是指在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動）?！ ?BR> 2、混合銷售行為適用的稅收政策
（1）如果混合銷售行為以銷售貨物為主，同時附帶非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)視同銷售貨物，繳納增值稅；
（2）如果混合銷售行為以銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，同時附帶銷售貨物，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅，而繳納營業(yè)稅。
即按“經(jīng)營主業(yè)”劃分，只征一種流轉(zhuǎn)稅，即：或者都征增值稅或者都征營業(yè)稅。
（二）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
1、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的內(nèi)容
納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。但是，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時發(fā)生在同一購買者身上，即不發(fā)生在同一銷售行為中。
2、適用的稅收政策 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額, 其納稅原則是“分別核算、分別納稅；否則，稅率從高”。
（三）“混合銷售”和“兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”的判定標(biāo)準(zhǔn)，同時具備下列條件的，為混合銷售
（1）同一收款人；（2）同一付款人；（3）同時發(fā)生。
二、關(guān)于“租賃業(yè)務(wù)”的稅收政策
（一）經(jīng)營性租賃（臨時租賃）：
1、租出方：
（1）如果出租的是固定資產(chǎn)，其出租收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納5％的營業(yè)稅；
（2）如果是隨著銷貨發(fā)生的出租包裝物業(yè)務(wù)，其出租收入應(yīng)按所包裝貨物的稅率繳納增值稅。
2、租入方：其支付的租賃費(fèi)，根據(jù)受益時間，均勻在企業(yè)所得稅前扣除。