一、重、難點(diǎn)提示
本章的重、難點(diǎn)主要有：納稅人；稅目；應(yīng)納稅額的計(jì)算；納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)納稅義務(wù)人與稅目
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
(三)稅收優(yōu)惠政策
三、典型試題分析
1、按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用()(2001)
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)
答案:B
依據(jù):《稅法》教材第367頁。獨(dú)立礦出、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
2、某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。1999年該企業(yè)開采原煤340噸(其中含省外生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬噸(其中含省外生產(chǎn)單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，1999年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為1000萬元。()(2000年)
答案：√
分析：資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)本期應(yīng)納資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)。
四、思考與學(xué)習(xí)
1、資源稅計(jì)稅依據(jù)如何確定的？
2、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)如何規(guī)定？
本章的重、難點(diǎn)主要有：納稅人；稅目；應(yīng)納稅額的計(jì)算；納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)納稅義務(wù)人與稅目
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
(三)稅收優(yōu)惠政策
三、典型試題分析
1、按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用()(2001)
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)
答案:B
依據(jù):《稅法》教材第367頁。獨(dú)立礦出、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
2、某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。1999年該企業(yè)開采原煤340噸(其中含省外生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬噸(其中含省外生產(chǎn)單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，1999年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為1000萬元。()(2000年)
答案：√
分析：資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)本期應(yīng)納資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)。
四、思考與學(xué)習(xí)
1、資源稅計(jì)稅依據(jù)如何確定的？
2、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)如何規(guī)定？