一、重、難點提示
本章的重、難點主要有：納稅義務人及稅率；應納所得額的確定及應納稅額的計算；稅收優(yōu)惠(減免稅優(yōu)惠的政策內(nèi)容、再投資退稅的計算與管理、虧損彌補)；稅收優(yōu)惠。
二、學習要點講解
(一)教材對比
(二)稅率
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實行稅負適當從輕的原則，并區(qū)別所得的不同形態(tài)，采取了不同的比例稅率。列表如下：
(三)應納稅額的計算(請熟練掌握)
(四)不得列為成本、費用和損失的項目
除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失，在應納稅所得額中扣除：
1、固定資產(chǎn)的購置、建造支出；
2、無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；
3、資本的利息；
4、各項所得稅稅款；
5、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
6、各項稅收的滯納金和罰款；
7、自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> 8、用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；
9、支付給總機構的特許權使用費；
10、與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。
(五)稅收優(yōu)惠
三、典型試題分析
1、下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法有關規(guī)定的有()。(2000年)
A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預收款，不繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應繳納企業(yè)所得稅
D.企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期一年未要求償還的，應繳納企業(yè)所得稅
答案：BC
分析：從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營外商投資企業(yè)售房的預收款，應按預計利潤率或其他方法預繳所得稅；企業(yè)應付未付款，債權人逾期二年未要求償還的，應計入當年所得稅，所以A、D項是錯誤的。
2、被認定為高新技術企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，從第三年開始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。()(2001)
答案:× 依據(jù):《稅法》教材第279頁。
本章的重、難點主要有：納稅義務人及稅率；應納所得額的確定及應納稅額的計算；稅收優(yōu)惠(減免稅優(yōu)惠的政策內(nèi)容、再投資退稅的計算與管理、虧損彌補)；稅收優(yōu)惠。
二、學習要點講解
(一)教材對比
(二)稅率
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實行稅負適當從輕的原則，并區(qū)別所得的不同形態(tài)，采取了不同的比例稅率。列表如下：
(三)應納稅額的計算(請熟練掌握)
(四)不得列為成本、費用和損失的項目
除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失，在應納稅所得額中扣除：
1、固定資產(chǎn)的購置、建造支出；
2、無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；
3、資本的利息；
4、各項所得稅稅款；
5、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
6、各項稅收的滯納金和罰款；
7、自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> 8、用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；
9、支付給總機構的特許權使用費；
10、與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。
(五)稅收優(yōu)惠
三、典型試題分析
1、下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法有關規(guī)定的有()。(2000年)
A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預收款，不繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應繳納企業(yè)所得稅
D.企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期一年未要求償還的，應繳納企業(yè)所得稅
答案：BC
分析：從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營外商投資企業(yè)售房的預收款，應按預計利潤率或其他方法預繳所得稅；企業(yè)應付未付款，債權人逾期二年未要求償還的，應計入當年所得稅，所以A、D項是錯誤的。
2、被認定為高新技術企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，從第三年開始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。()(2001)
答案:× 依據(jù):《稅法》教材第279頁。