再投資退稅[舉例]（2001年考題）
設在國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的某中外合資經營企業(yè)（簡稱甲企業(yè)），經審核被認定為高新技術企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經期滿，1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤2000萬元在西部地區(qū)投資開辦經營期為8年的生產性企業(yè)（簡稱乙方），并被認定為先進技術企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2000年經考核，乙企業(yè)不符合先進技術企業(yè)的標準，被撤銷先進技術企業(yè)的稱號。
再投資退稅[舉例答案]（2001年考題）
原退稅額=再投資額÷（1-原實際適用的稅率與地方稅率之和）×原實際適用的稅率×退稅率=2000÷（1-15%）×15%×100%=352.94（萬元）
繳回退稅款=352.94×60%=211.76（萬元）
再投資退稅
設立在國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的某中外合資高新技術企業(yè)，為生產性企業(yè)，中外雙方的股權比為58：42，1998年投產經營，1998年獲利。該企業(yè)的外國投資者將2002年、2003年分得的稅后利潤多次直接轉增資本，這兩年有關資料如下：
單位：萬元
要求：計算2002、2003年外國投資者的再投資退稅額（假定地方附加稅免征）。
【答案】
（1）2002年為減免稅最后一年，所得稅減半征收，應納稅額=250×15%÷2=18.75（萬元）
2002年外國投資者再投資限額=（該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)的應納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度外國投資者占外商投資企業(yè)的股權比例=（250－18.75）×42%=97.125（萬元）
實際再投資額超過再投資限額，按限額計算退稅額。
應退稅額=97.125÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=3.15（萬元）
（2） 2003年減免稅優(yōu)惠期已過，應納稅額=360×15%=54（萬元）
2003年再投資限額=（360－54）×42%=128.52（萬元）
實際再投資額超過再投資限額，按限額計算退稅額。
應退稅額=128.52÷（1－15%）×15%×40%=9.072（萬元）
補虧、獲利、減免稅、再投資退稅
深圳經濟特區(qū)某生產性外商投資企業(yè)1995年7月開業(yè)，生產經營期15年。當年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計算免減稅期限。從1998年至2001年均被政府主管機關認定為先進技術企業(yè)。2002年經考核被撤銷先進技術企業(yè)稱號，期間該企業(yè)外國投資者有兩年將從企業(yè)分得的稅后利潤再投資于本企業(yè)，1999年再投資增加注冊資本，2001年再投資用于本企業(yè)擴建。
該企業(yè)從1995到2002年的獲利情況如下： 單位：萬元
要求：（1）計算該企業(yè)8年應納企業(yè)所得稅稅額（假設地方所得稅均免稅）；
（2）計算外國投資者獲得的再投資退稅額和應繳回稅額。
答案：
（1）1995年經營不足6個月獲利，雖從下一年度起計算免減稅期限，但當年需納稅
1995年企業(yè)所得稅稅額=50×15%=7.5（萬元）
（2）1996、1997兩年為免稅年度。
（3）1998、1999、2000三年減半征稅
三年企業(yè)所得稅稅額=（100+140+200）×15%÷2=33（萬元）
（4）2001年仍被認定為先進技術企業(yè)，繼續(xù)延長三年減半征稅，稅率10%
2001年企業(yè)所得稅額=280×10%=28（萬元）
（5）2002年未被認定為先進技術企業(yè)，稅率為15%
2002年企業(yè)所得稅稅額=300×15%=45（萬元）
（6）8年共納企業(yè)所得稅=7.5+33+28+45=113.5（萬元）
（7）1999年再投資退稅額=50÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=1.62（萬元）
（8）2001年再投資退稅額=70÷（1－10%）×10%×100%=7.78（萬元）
2002年被取消先進技術企業(yè)稱號，應繳回2001年再投資已退稅額的60%。
繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668（萬元）
境外所得
特區(qū)某中外合資企業(yè)2003年境內應納稅所得額為300萬元（免地方附加稅），其在乙國的分支機構當年應納稅所得額為50萬，在乙國納稅10萬元，則該中外合資企業(yè)2003年應在我國繳納企業(yè)所得稅為（）。
A．42.5萬元 B．51.5萬元
C．52.5萬元 D．61.5萬元
【答案】B
【解析】境內所得應納稅額=300×15%=45萬元；境外所得應補稅額=50×33%-10=6.5萬元。在我國應納所得稅=45+6.5=51.5萬元。
合并納稅[舉例]
2000年應納稅額：
（80－30）×15%=7.5
2001年應納稅額:
100×15%+(40－30)×(30%+3%)+30%×15%=22.8
設在國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的某中外合資經營企業(yè)（簡稱甲企業(yè)），經審核被認定為高新技術企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經期滿，1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤2000萬元在西部地區(qū)投資開辦經營期為8年的生產性企業(yè)（簡稱乙方），并被認定為先進技術企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2000年經考核，乙企業(yè)不符合先進技術企業(yè)的標準，被撤銷先進技術企業(yè)的稱號。
再投資退稅[舉例答案]（2001年考題）
原退稅額=再投資額÷（1-原實際適用的稅率與地方稅率之和）×原實際適用的稅率×退稅率=2000÷（1-15%）×15%×100%=352.94（萬元）
繳回退稅款=352.94×60%=211.76（萬元）
再投資退稅
設立在國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的某中外合資高新技術企業(yè)，為生產性企業(yè)，中外雙方的股權比為58：42，1998年投產經營，1998年獲利。該企業(yè)的外國投資者將2002年、2003年分得的稅后利潤多次直接轉增資本，這兩年有關資料如下：
單位：萬元
要求：計算2002、2003年外國投資者的再投資退稅額（假定地方附加稅免征）。
【答案】
（1）2002年為減免稅最后一年，所得稅減半征收，應納稅額=250×15%÷2=18.75（萬元）
2002年外國投資者再投資限額=（該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)的應納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度外國投資者占外商投資企業(yè)的股權比例=（250－18.75）×42%=97.125（萬元）
實際再投資額超過再投資限額，按限額計算退稅額。
應退稅額=97.125÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=3.15（萬元）
（2） 2003年減免稅優(yōu)惠期已過，應納稅額=360×15%=54（萬元）
2003年再投資限額=（360－54）×42%=128.52（萬元）
實際再投資額超過再投資限額，按限額計算退稅額。
應退稅額=128.52÷（1－15%）×15%×40%=9.072（萬元）
補虧、獲利、減免稅、再投資退稅
深圳經濟特區(qū)某生產性外商投資企業(yè)1995年7月開業(yè)，生產經營期15年。當年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計算免減稅期限。從1998年至2001年均被政府主管機關認定為先進技術企業(yè)。2002年經考核被撤銷先進技術企業(yè)稱號，期間該企業(yè)外國投資者有兩年將從企業(yè)分得的稅后利潤再投資于本企業(yè)，1999年再投資增加注冊資本，2001年再投資用于本企業(yè)擴建。
該企業(yè)從1995到2002年的獲利情況如下： 單位：萬元
要求：（1）計算該企業(yè)8年應納企業(yè)所得稅稅額（假設地方所得稅均免稅）；
（2）計算外國投資者獲得的再投資退稅額和應繳回稅額。
答案：
（1）1995年經營不足6個月獲利，雖從下一年度起計算免減稅期限，但當年需納稅
1995年企業(yè)所得稅稅額=50×15%=7.5（萬元）
（2）1996、1997兩年為免稅年度。
（3）1998、1999、2000三年減半征稅
三年企業(yè)所得稅稅額=（100+140+200）×15%÷2=33（萬元）
（4）2001年仍被認定為先進技術企業(yè)，繼續(xù)延長三年減半征稅，稅率10%
2001年企業(yè)所得稅額=280×10%=28（萬元）
（5）2002年未被認定為先進技術企業(yè)，稅率為15%
2002年企業(yè)所得稅稅額=300×15%=45（萬元）
（6）8年共納企業(yè)所得稅=7.5+33+28+45=113.5（萬元）
（7）1999年再投資退稅額=50÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=1.62（萬元）
（8）2001年再投資退稅額=70÷（1－10%）×10%×100%=7.78（萬元）
2002年被取消先進技術企業(yè)稱號，應繳回2001年再投資已退稅額的60%。
繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668（萬元）
境外所得
特區(qū)某中外合資企業(yè)2003年境內應納稅所得額為300萬元（免地方附加稅），其在乙國的分支機構當年應納稅所得額為50萬，在乙國納稅10萬元，則該中外合資企業(yè)2003年應在我國繳納企業(yè)所得稅為（）。
A．42.5萬元 B．51.5萬元
C．52.5萬元 D．61.5萬元
【答案】B
【解析】境內所得應納稅額=300×15%=45萬元；境外所得應補稅額=50×33%-10=6.5萬元。在我國應納所得稅=45+6.5=51.5萬元。
合并納稅[舉例]
2000年應納稅額：
（80－30）×15%=7.5
2001年應納稅額:
100×15%+(40－30)×(30%+3%)+30%×15%=22.8