復(fù)合計(jì)稅：銷售額×消費(fèi)稅稅率+
銷售數(shù)量×消費(fèi)稅稅額
外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除
·1.扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個(gè)稅目外
·2.扣稅計(jì)算:按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅
·3.扣稅環(huán)節(jié):從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A． 用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)
B． 贈(zèng)送給貧困地區(qū)
C． 移送改裝分場(chǎng)改裝加工長型豪華小轎車
D． 供上級(jí)單位長期使用
從量征收的消費(fèi)稅
某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸啤酒成本1000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（單位稅額220元/噸）
答案：
①應(yīng)納消費(fèi)稅=10×220=2200（元）
②應(yīng)納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244（元）
復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)品
某酒廠以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。
①應(yīng)納消費(fèi)稅：
從量征收的消費(fèi)稅=2000×0.5=1000（元）
從價(jià)征收的消費(fèi)稅=12×2000×（1+10%）÷（1-25%）×25%=8800（元）
（注：組價(jià)中不含從量征收的消費(fèi)稅）
應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+8800=9800（元）
②應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1-25%）×17%=5984（元）
答案：D。每套產(chǎn)品單價(jià)=30+15+20+18+2=85元，應(yīng)納消費(fèi)稅=85×600×30%=15300元
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅組價(jià)
·組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
·其中加工費(fèi)：
·包括代墊輔助材料的實(shí)際成本
·不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅綜合題
甲酒廠為增值稅一般納稅人，2003年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價(jià)2000元，共計(jì)支付收購價(jià)款60000元。
（2） 甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
（3） 本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。
（4） 另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。
(白酒的消費(fèi)稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25%)。
要求：（1）計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。
（2）計(jì)算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅
【答案】
(1) 乙酒廠：
委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格
①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率＝[30×2000×(1-l3％)+（25000+15000）]÷(1-25％)＝122933(元)
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝122933×25％+8×2000×0.5＝38733(元)
②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)×17%=6800元
（2）甲酒廠：
①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。
②應(yīng)納增值稅：
銷項(xiàng)稅額 = 7×16000×17%=19040元
進(jìn)項(xiàng)稅額 = 30×2000×13%+6800+12000×7%=15440元
應(yīng)納增值稅=19040-15440=3600元
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
某城市一日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚用品，2003年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從國外進(jìn)口一批散裝護(hù)膚品，支付給國外的貨價(jià)200000萬元、相關(guān)稅金20000元、賣方傭金10000元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)20000元（關(guān)稅稅率為40%）；
(2)將進(jìn)口護(hù)膚品的70%生產(chǎn)加工為成套護(hù)膚品，本月銷售4000套，每套不含稅價(jià)500元；
(3)以上月購進(jìn)的價(jià)值60000元的原材料委托一縣城日化廠（小規(guī)模納稅人）加工防曬護(hù)膚品，普通發(fā)票注明加工費(fèi)6000元（假定不含稅），加工費(fèi)已支付，加工產(chǎn)品已收回。
(4)以售價(jià)20000元的護(hù)膚品，與售價(jià)5000元的化妝品（分別核算銷售額）組成精美禮品盒試銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額30000元。
（化妝品銷售稅率為30%，護(hù)膚品銷費(fèi)稅稅率為8%。）
要求：
（1）計(jì)算該日化廠8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金;
【答案】
(1)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
①進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格 =200000+20000+10000+20000=250000（元）
進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅=250000×40%=100000（元）
②進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納消費(fèi)稅=（250000+100000）÷（1-8%）×8%=30434.78（元）
③進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納增值稅（250000+100000+30434.78）×17%=64673.9（元）
（2）計(jì)算受托方代收代繳的繳消費(fèi)稅=（60000+6000）÷（1－8%）×8%=5739.13（元）
（3）國內(nèi)銷售應(yīng)納各種流轉(zhuǎn)稅
①國內(nèi)應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×500×8%－30434.78×70%+30000×30%=147695.65（元）
③應(yīng)納增值稅=4000×500×17%＋30000×17%－64673.9=280426.1（元）
消費(fèi)稅出口退稅
銷售數(shù)量×消費(fèi)稅稅額
外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除
·1.扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個(gè)稅目外
·2.扣稅計(jì)算:按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅
·3.扣稅環(huán)節(jié):從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A． 用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)
B． 贈(zèng)送給貧困地區(qū)
C． 移送改裝分場(chǎng)改裝加工長型豪華小轎車
D． 供上級(jí)單位長期使用
從量征收的消費(fèi)稅
某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸啤酒成本1000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（單位稅額220元/噸）
答案：
①應(yīng)納消費(fèi)稅=10×220=2200（元）
②應(yīng)納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244（元）
復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)品
某酒廠以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。
①應(yīng)納消費(fèi)稅：
從量征收的消費(fèi)稅=2000×0.5=1000（元）
從價(jià)征收的消費(fèi)稅=12×2000×（1+10%）÷（1-25%）×25%=8800（元）
（注：組價(jià)中不含從量征收的消費(fèi)稅）
應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+8800=9800（元）
②應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1-25%）×17%=5984（元）
答案：D。每套產(chǎn)品單價(jià)=30+15+20+18+2=85元，應(yīng)納消費(fèi)稅=85×600×30%=15300元
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅組價(jià)
·組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
·其中加工費(fèi)：
·包括代墊輔助材料的實(shí)際成本
·不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅綜合題
甲酒廠為增值稅一般納稅人，2003年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價(jià)2000元，共計(jì)支付收購價(jià)款60000元。
（2） 甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
（3） 本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。
（4） 另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。
(白酒的消費(fèi)稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25%)。
要求：（1）計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。
（2）計(jì)算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅
【答案】
(1) 乙酒廠：
委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格
①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率＝[30×2000×(1-l3％)+（25000+15000）]÷(1-25％)＝122933(元)
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝122933×25％+8×2000×0.5＝38733(元)
②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)×17%=6800元
（2）甲酒廠：
①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。
②應(yīng)納增值稅：
銷項(xiàng)稅額 = 7×16000×17%=19040元
進(jìn)項(xiàng)稅額 = 30×2000×13%+6800+12000×7%=15440元
應(yīng)納增值稅=19040-15440=3600元
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
某城市一日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚用品，2003年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從國外進(jìn)口一批散裝護(hù)膚品，支付給國外的貨價(jià)200000萬元、相關(guān)稅金20000元、賣方傭金10000元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)20000元（關(guān)稅稅率為40%）；
(2)將進(jìn)口護(hù)膚品的70%生產(chǎn)加工為成套護(hù)膚品，本月銷售4000套，每套不含稅價(jià)500元；
(3)以上月購進(jìn)的價(jià)值60000元的原材料委托一縣城日化廠（小規(guī)模納稅人）加工防曬護(hù)膚品，普通發(fā)票注明加工費(fèi)6000元（假定不含稅），加工費(fèi)已支付，加工產(chǎn)品已收回。
(4)以售價(jià)20000元的護(hù)膚品，與售價(jià)5000元的化妝品（分別核算銷售額）組成精美禮品盒試銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額30000元。
（化妝品銷售稅率為30%，護(hù)膚品銷費(fèi)稅稅率為8%。）
要求：
（1）計(jì)算該日化廠8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金;
【答案】
(1)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
①進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格 =200000+20000+10000+20000=250000（元）
進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅=250000×40%=100000（元）
②進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納消費(fèi)稅=（250000+100000）÷（1-8%）×8%=30434.78（元）
③進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納增值稅（250000+100000+30434.78）×17%=64673.9（元）
（2）計(jì)算受托方代收代繳的繳消費(fèi)稅=（60000+6000）÷（1－8%）×8%=5739.13（元）
（3）國內(nèi)銷售應(yīng)納各種流轉(zhuǎn)稅
①國內(nèi)應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×500×8%－30434.78×70%+30000×30%=147695.65（元）
③應(yīng)納增值稅=4000×500×17%＋30000×17%－64673.9=280426.1（元）
消費(fèi)稅出口退稅