第一章 稅法概論
第二章 增值稅法
征稅范圍
視同銷售中代銷問題
代銷[舉例]
商場（一般納稅人）代銷商品按零售額的10%提取手續(xù)費(fèi)3.6萬元
(2001年考題綜合題)
·商場自行處理:3.6×17%——交增值稅
·商場正確處理：3.6÷10%÷（1+17%）×17%——交增值稅
視同銷售（4）——（8）項(xiàng)共同之處
·第一，視同銷售貨物情況 下，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其銷售額的確定按下列順序：
① 當(dāng)月貨物平均售價；
② 近期同類貨物平均售價；
③ 組成計(jì)稅價格（詳見應(yīng)納稅額計(jì)算）。
·第二，視同銷售發(fā)生時，所涉及的外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的允許作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
·第三，視同銷售貨物會計(jì)上雖然不作收入處理，但要交所得稅
視同銷售（4）——（8）項(xiàng)不同之處
例題:
下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
A．將接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B．將購買的貨物委托外單位加工
C．將購買的貨物無償贈送他人
D．將購買的貨物用于集體福利
答案：C
軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策
[舉例]
某軟件企業(yè)自行開發(fā)軟件產(chǎn)品銷售額（不含稅）為100萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬元
應(yīng)納稅額=100×17%－9=8（萬元）
實(shí)際稅負(fù)=8÷100×100%=8%
超稅負(fù)=8%－3%=5%
應(yīng)退還的增值稅=8－100×3%=5（萬元）
第二章 增值稅法
征稅范圍
視同銷售中代銷問題
代銷[舉例]
商場（一般納稅人）代銷商品按零售額的10%提取手續(xù)費(fèi)3.6萬元
(2001年考題綜合題)
·商場自行處理:3.6×17%——交增值稅
·商場正確處理：3.6÷10%÷（1+17%）×17%——交增值稅
視同銷售（4）——（8）項(xiàng)共同之處
·第一，視同銷售貨物情況 下，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其銷售額的確定按下列順序：
① 當(dāng)月貨物平均售價；
② 近期同類貨物平均售價；
③ 組成計(jì)稅價格（詳見應(yīng)納稅額計(jì)算）。
·第二，視同銷售發(fā)生時，所涉及的外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的允許作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
·第三，視同銷售貨物會計(jì)上雖然不作收入處理，但要交所得稅
視同銷售（4）——（8）項(xiàng)不同之處
例題:
下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
A．將接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B．將購買的貨物委托外單位加工
C．將購買的貨物無償贈送他人
D．將購買的貨物用于集體福利
答案：C
軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策
[舉例]
某軟件企業(yè)自行開發(fā)軟件產(chǎn)品銷售額（不含稅）為100萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬元
應(yīng)納稅額=100×17%－9=8（萬元）
實(shí)際稅負(fù)=8÷100×100%=8%
超稅負(fù)=8%－3%=5%
應(yīng)退還的增值稅=8－100×3%=5（萬元）